Per le detrazioni che si spalmano su più anni, come quelle per le ristrutturazioni edilizie, cosa accade a chi non presenta la dichiarazione dei redditi?
In alcuni casi le detrazioni spettanti sono spalmate su più anni. Si pensi, ad esempio, a quelle per le ristrutturazioni edilizie che spettano in 10 quote annuali di pari importo: per ricevere tutta la detrazione spettante, in questo caso, è necessario percepire quota dopo quota per i dieci anni successivi a quello in cui la spesa è stata sostenuta presentando il 730.
Presentare la dichiarazione dei redditi ogni anno, per chi deve fruire delle detrazioni pluriennali, diventa un impegno perchè saltando anche solo un anno si perde l’agevolazione fiscale spettante. Vediamo cosa succede se per un anno non si presenta la dichiarazione dei redditi.
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Detrazione edilizia e invio 730
La regola generale è molto rigida, si può godere della detrazione solo presentando la dichiarazione dei redditi per l’anno di competenza. Non basta, quindi, presentare il 730 l’anno successivo a quello in cui la spesa è stata sostenuta (perché quell’anno si recupera soltanto un decimo della detrazione spettanta), ma si deve presentare regolarmente il 730 per tutti e dieci gli anni in cui il beneficio fiscale viene riconosciuto.
Cosa succede se si salta la presentazione della dichiarazione dei redditi per un anno? La quota annuale spettante per quell’anno di imposta è perduta, non può essere cumulata l’anno successivo e non può essere chiesto il rimborso diretto dell’importo spettante. Trattandosi di detrazioni fiscali, infatti, serve un conguaglio Irpef per l’applicazione del beneficio.
Facciamo un esempio concreto per capire. Tizio ha effettuato nel 2025 una ristrutturazione edilizia sfruttando l’intero plafond messo a disposizione dal bonus ristrutturazioni, 96.000 euro. Ha diritto a una detrazione pari al 50% della spesa sostenuta che ricevere in dieci quote annuali di pari importo presentando la dichiarazione dei redditi nel 2026 e indicando la spesa sostenuta nell’apposito campo del 730.
L’intera detrazione spettante è pari a 48.000 euro, ma il contribuente riceverà un beneficio fiscale di 4.800 euro per dieci anni, a partire dal 2026. Se, ad esempio, si dimentica di presentare il 730 per la quinta rata, la quinta frazione di detrazione andrà persa, ma presentando regolarmente la dichiarazione l’anno successivo si potrà tornare a scaricare la sesta, la settima e così via, fino alla decima e ultima rata.
Come si rimedia al 730 non presentato?
Ovviamente anche per chi dimentica di presentare il 730 c’è il modo di recuperare la detrazione spettante, ma per farlo è necessario presentare una dichiarazione dei redditi integrativa versando, però, le sanzioni.
Le sanzioni variano in base al tempo trascorso dalla scadenza originaria, permettendo, però, di recuperare la detrazione spettante per quel periodo di imposta:
- se si presenta il 730 entro 90 giorni la dichiarazione è considerata tardiva. Pagando una sanzione minima tramite ravvedimento operoso, si può inviare il modello salvando la quota di detrazione;
- se si presenta il 730 oltre i 90 giorni (ed entro i termini di prescrizione) è possibile presentare una dichiarazione integrativa a favore. In questo modo il contribuente fa emergere il maggior credito omesso (la rata di ristrutturazione) e l’Agenzia delle Entrate lo riconoscerà a rimborso o in compensazione per l’anno successivo.
Il rischio dell’incapienza fiscale
Si può rischiare di saltare una delle quote spettanti di detrazione annuale anche a causa dell’incapienza fiscale. Se il contribuente, quell’anno, non ha abbastanza redditi da assoggettare all’Irpef o se le tasse dovute sono inferiori all’importo della quota di detrazione, l’eccedenza si azzera e non può essere recuperata in alcun.
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