Il fondo pensione offre numerosi vantaggi che altri strumenti finanziari o di investimento non possono garantire.
Tra i più importanti ci sono sicuramente quelli di natura fiscale: l’esenzione dall’imposta di bollo, la tassazione delle plusvalenze al 20% per tutti gli strumenti, ad eccezione dei titoli di Stato per i quali è prevista un’aliquota del 12,5%, l’esclusione dal calcolo dell’ISEE e la deducibilità ed extra deducibilità dei versamenti.
Questi ultimi, sono da sempre considerati i vantaggi fiscali per eccellenza. Da quest’anno il tetto massimo di deducibilità fiscale è anche aumentato ed è pari a 5.300 euro, un limite che in realtà può anche essere superato.
Come? Grazie all’extra deducibilità, che può arrivare fino a 7.950 euro. Si tratta di una misura che in pochi conoscono e che viene spesso sfruttata solo in parte.
Con questo articolo faremo luce su questo strumento, vedremo come funziona e proporremo anche un esempio pratico.
Deducibilità ordinaria ed extra deducibilità dei Fondi Pensione
Come abbiamo già detto, uno dei principali vantaggi fiscali del fondo pensione è la possibilità di dedurre i versamenti, fino a un massimo di 5.300 euro all’anno.
Ma cosa significa davvero? In pratica, le somme che versiamo nel fondo pensione vengono sottratte dal nostro reddito. Questo fa sì che l’IRPEF da pagare sia più bassa, perché viene calcolata su un reddito inferiore rispetto a quello effettivamente percepito.
Il beneficio fiscale, quindi, cresce con l’aumentare del reddito: più alto è lo scaglione IRPEF in cui ci si trova, maggiore sarà il risparmio ottenuto. A trarne il massimo vantaggio sono i contribuenti con redditi superiori ai 50.000 euro, che ricadono nell’aliquota marginale più elevata, pari al 43%.
In questi casi, versando l’importo massimo deducibile di 5.300 euro, il risparmio fiscale può arrivare fino a 2.279 euro.
In realtà, la normativa italiana prevede che, in determinate situazioni, sia possibile superare questo limite grazie al meccanismo della cosiddetta extra deducibilità. Si tratta di una possibilità che consente di aumentare il tetto dei versamenti deducibili e, di conseguenza, di ottenere un risparmio fiscale complessivo ancora più elevato.
Cos’è l’extra deducibilità dei versamenti al fondo pensione?
La possibilità di beneficiare dell’extra deducibilità dei versamenti al fondo pensione è prevista dal Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. Questa agevolazione riguarda i lavoratori di prima occupazione successiva al 2006 che, nei primi cinque anni di partecipazione a un fondo pensione, non hanno versato l’intero importo deducibile previsto dalla legge (pari, da quest’anno, a 5.300 euro annui).
In questi casi, la normativa consente di “recuperare” la deduzione non sfruttata. Nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione, infatti, è possibile dedurre dal reddito complessivo contributi superiori al limite ordinario.
L’importo dell’extra deducibilità è pari alla somma dei contributi che sarebbero stati deducibili nei primi cinque anni ma che non sono stati effettivamente versati, con un limite massimo annuale che non può comunque superare la metà del tetto ordinario di deducibilità.
Da quanto emerge, l’extra deducibilità massima di cui si può beneficiare è pari a 2.650 euro in più rispetto al limite ordinario. Questo significa che, sommando deducibilità ordinaria ed extra deducibilità, è possibile arrivare a dedurre importi complessivi fino a 7.950 euro (5.300 + 2.650).
Attenzione: i nuovi limiti si applicano solo ai contributi versati a partire dal 2026. Per gli anni precedenti, continuano a valere i tetti di deducibilità precedenti.
Un esempio pratico aiuterà a capire meglio come funziona l’extra deducibilità dei contributi versati al fondo pensione.
Ecco come funziona l’extra deducibilità del fondo pensione
Per capire meglio come funziona l’extra deducibilità, proviamo a fare un esempio concreto.
Supponiamo che un lavoratore aderisca a un fondo pensione all’inizio della propria carriera e che, nei primi cinque anni, riesca a versare 1.500 euro all’anno. Considerando che il limite ordinario di deducibilità è pari a 5.300 euro annui, ogni anno rimane una quota di deduzione non sfruttata pari a 3.800 euro.
Nell’arco dei cinque anni iniziali, questa deducibilità “persa” si accumula. Al termine del quinquennio, il lavoratore avrà quindi maturato una capienza complessiva di 19.000 euro (3.800 euro × 5 anni), che rappresenta il suo potenziale di extra deducibilità da utilizzare negli anni successivi.
A partire dal sesto anno di partecipazione al fondo pensione e per i venti anni successivi, il lavoratore potrà superare il limite ordinario di 5.300 euro annui, beneficiando di una deduzione aggiuntiva fino a 2.650 euro all’anno. In questo modo, potrà arrivare a dedurre complessivamente fino a 7.950 euro annui tra deducibilità ordinaria ed extra deducibilità.
L’extra deducibilità potrà essere utilizzata progressivamente, anno dopo anno, fino al completo esaurimento della capienza accumulata. Nel nostro esempio, con una quota massima di 2.650 euro all’anno, il “credito” di 19.000 euro potrà essere recuperato in poco più di sette anni.
Questo meccanismo è stato pensato per rendere più equa la previdenza complementare, tenendo conto del fatto che nei primi anni di lavoro le disponibilità economiche sono spesso limitate. L’extra deducibilità consente quindi di recuperare nel tempo i benefici fiscali non sfruttati all’inizio, quando i versamenti al fondo pensione erano necessariamente più contenuti.
