Modello Unico PF 2015: soggetti interessati, casi di esonero, scadenze, modalità di presentazione

Pubblicati, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, lo scorso 30 Gennaio 2015, i modelli definitivi e le relative istruzioni, per la dichiarazione dei redditi del 2015 (periodo d’imposta 2014). A proposito del Modello Unico Persone Fisiche 2015 è opportuno conoscere come è fatto e soprattutto chi è obbligato a presentarlo e chi è esonerato alla sua presentazione. A tal proposito vanno ricordate anche le scadenze e le modalità per la presentazione del modello utilizzato dai contribuenti italiani per dichiarare i propri redditi.

Il modello UNICO PF 2015 si compone di tre fascicoli: il primo deve essere obbligatoriamente presentato da tutti i contribuenti e contiene, oltre al frontespizio le sezioni relative a familiari a carico, redditi da terreni, redditi da fabbricati, redditi da lavoro dipendente e assimilati, oneri e spese e calcolo dell’IRPEF. Il fascicolo 2 contiene i quadri necessari per dichiarare i contributi previdenziali e gli altri redditi ottenuti da contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili e anche i quadri RW (investimenti all’estero) e AC (Amministratori di Condiminio). Il fascicolo 3 è, invece, riservato ai soli contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili e contiene anche i quadri relativi alla dichiarazione IVA.

Contribuenti esonerati dalla presentazione del Modello Unico PF 2015
Sono esonerati dalla presentazione del Modello Unico PF 2015 i contribuenti che possiedono esclusivamente i seguenti redditi:

• Abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati (purché i fabbricati non locati si trovino in un comune differente da quello dell’abitazione principale);
• Redditi da lavoro dipendente o da pensione;
• Redditi da lavoro dipendente o da pensione con abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati (purché i fabbricati non locati si trovino in un comune differente da quello dell’abitazione principale);
• Redditi ottenuti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto (con esclusione delle collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche);

I soggetti che percepiscono i soli redditi indicati qui sopra sono esonerati dalla presentazione del Modello Unico PF 2015, a condizione che:

• i redditi siano corrisposti da un unico sostituto d’imposta obbligato ad effettuare le ritenute di acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall’ultimo che ha effettuato il conguaglio;
• le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti e non sono dovute le addizionali regionale e comunale;

Sono anche esclusi dalla presentazione del Modello Unico PF 2015, i contribuenti che percepiscono:

• redditi esenti (quali: rendite erogate dall’Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, sussidi a favore degli hanseniani, pensioni sociali);
• Redditi soggetti ad imposta sostitutiva (come i BoT o altri titoli di Stato);
• Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta (come, ad esempio, gli interessi sui conti correnti bancari o postali;
• redditi derivanti da lavori socialmente utili

Sono esonerati dalla presentazione del Modello Unico PF 2015 anche i contribuenti che possiedono esclusivamente i seguenti redditi:

• Redditi da terreni e/o fabbricati (comprese abitazione principale e sue pertinenze) uguali o inferiori a 500 euro/annui;
• Redditi da lavoro dipendente o assimilato + altre tipologie di reddito che, nella loro totalità, siano uguali o inferiori a 8.000 euro annui;
• Reddito da pensione insieme ad altre tipologie di reddito che, complessivamente, non superino i 7500 euro annui (in questo caso sono esonerati anche i contribuenti ultra settantacinquenni);
• Reddito da pensione, unito a redditi da terreni e a redditi da abitazione principale e sue pertinenze (box, cantina, ecc.) a condizione che il reddito da pensione non superi i 7.500 euro annui e che il reddito da terreni non superi i 185,92 euro annui;

In quest’ultimo casi i contribuenti sono esonerati a condizione che il periodo di lavoro non sia inferiore ai 365 giorni; che il periodo di pensione non sia inferiore ai 365 giorni e che spettino le detrazioni per coniuge e familiari a carico non siano dovute le addizionali regionale e comunale. Qualora il sostituto d’imposta abbia operato le ritenute il contribuente può recuperare il credito presentando la dichiarazione.

Sono anche esonerati i contribuenti che percepiscano esclusivamente i seguenti altri redditi:

• assegno periodico corrisposto dal coniuge, unitamente ad altre tipologie di reddito (ma con esclusione dell’assegno periodico destinato al mantenimento dei figli), purché non superi i 7500 euro annui, dove il reddito complessivo venga calcolato senza tenere conto del reddito derivante dall’abitazione principale e sue pertinenze;
• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro (come ad esempio, i compensi percepiti per l’attività libero professionale intramuraria del personale dipendente dal Servizio sanitario nazionale, i redditi da attività commerciali occasionali, i redditi da attività di lavoro autonomo occasionale) purché non superiori ai 4800 euro annui;
• i compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche purché non superino i 28.158,28 euro annui;

Contribuenti obbligati alla presentazione del Modello Unico PF 2015
Hanno l’obbligo di presentare il Modello Unico PF 2015 i contribuenti:

• con redditi differenti da quelli previsti nei casi di esonero descritti sopra;
• titolari di Partita IVA o, comunque, obbligati alla tenuta delle scritture contabili, anche nel caso in cui non abbiano conseguito alcun reddito;
• i lavoratori dipendenti che hanno cambiato datore di lavoro e sono in possesso di più Certificazioni Uniche di lavoro dipendente o assimilati
• i lavoratori dipendenti che hanno percepito, direttamente dall’INPS o da altri Enti, indennità e somme a titolo di integrazione salariale o ad altro titolo, se erroneamente non sono state effettuate le ritenute o se non ricorrono le condizioni di esonero descritte sopra;
• i lavoratori dipendenti a cui il sostituto d’imposta ha riconosciuto deduzioni dal reddito e/o detrazioni d’imposta non spettanti in tutto o in parte (anche se in possesso di una sola Certificazione Unica 2015);
• i lavoratori dipendenti che hanno percepito retribuzioni e/o redditi da privati non obbligati per legge ad effettuare ritenute d’acconto (per esempio collaboratori familiari, autisti e altri addetti alla casa);
• i lavoratori dipendenti ai quali il sostituto d’imposta non ha trattenuto il contributo di solidarietà;
• i contribuenti che hanno conseguito redditi sui quali l’imposta si applica separatamente (ad esclusione di quelli che non devono essere indicati nella dichiarazione – come le indennità di fine rapporto ed equipollenti, gli emolumenti arretrati, le indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, anche se percepiti in qualità di eredi – quando sono erogati da soggetti che hanno l’obbligo di effettuare le ritenute alla fonte);
• i lavoratori dipendenti e/o percettori di redditi a questi assimilati ai quali non sono state trattenute o non sono state trattenute nella misura dovuta le addizionali comunale e regionale all’IRPEF (obbligo che sussiste solo se l’importo dovuto per ciascuna addizionale supera euro 10,33);
• i contribuenti che hanno conseguito plusvalenze e redditi di capitale da assoggettare ad imposta sostitutiva (redditi che vengono indicati nei quadri RT e RM del Modello Unico);

Scadenza
Il Modello Unico PF 2015 va presentato:

• dal 2 maggio 2015 al 30 giugno 2015 se la presentazione viene effettuata in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale;
• entro il 30 settembre 2015 se la presentazione viene effettuata per via telematica, direttamente dal contribuente o se viene trasmessa da un professionista abilitato;

Modalità di presentazione della dichiarazione
Tutti i contribuenti sono obbligati a presentare il Modello Unico PF 2015 esclusivamente per via telematica, o direttamente o attraverso il professionista abilitato che si occupa della compilazione della dichiarazione dei redditi.
I modelli di dichiarazione e le relative istruzioni sono disponibili sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate, in formato elettronico scaricabile. I Fascicoli 1 e 2 possono essere anche ritirati in formato cartaceo, gratuitamente, presso gli uffici comunali.

Consulta anche l’articolo dedicato alle maggiori novità nella compilazione del Modello Unico PF 2015, riguardanti il Bonus 80 euro, l’Ecobonus, il bonus ristrutturazioni e il bonus mobili e le donazioni per la cultura, le onlus e i partiti politici.