Alla vigilia dell’inizio della stagione dichiarativa sono pronti modelli e istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per gli adempimenti. Ecco come compilare il Quadro RN del Modello Redditi PF 2023
La stagione dichiarativa è alle porte, i modelli per la dichiarazione dei redditi sono approvati dall’Agenzia delle Entrate con le relative istruzioni per la compilazione. Tra i modelli maggiormente utilizzati dai contribuenti vi è il modello Persone fisiche 2023 dedicato a titolari di reddito da lavoro autonomo, di impresa, redditi “diversi”, da agroenergie, plusvalenze, trust.
Sono tenuti alla presentazione del modello Redditi PF 2023 coloro che detengono immobili e attività finanziarie all’estero per il calcolo e il versamento delle imposte dovute (IVIE e IVAFE). In questo caso deve essere compilato il Quadro RW anche se si è provveduto alla presentazione del modello 730.
Il nucleo centrale del modello Redditi PF 2023 è denominato RN, dedicato alla determinazione dell’Irpef e tiene in considerazione redditi, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta dell’anno. Riassume i dati contenuti negli altri quadri, proprio per questo la sua compilazione richiede particolare attenzione.
Modello Redditi Persone Fisiche 2023: determinazione del reddito prodotto
La prima parte del Modello Redditi Persone Fisiche 2023 serve a indicare i redditi prodotti, in particolare devono essere inseriti i redditi dominicali, agrari, da fabbricati, da lavoro dipendente, da lavoro autonomo, redditi derivanti da impresa in contabilità ordinaria e in contabilità semplificata, redditi da imprese consorziate, redditi da partecipazione, plusvalenze di natura finanziaria, altri redditi, allevamento, redditi sottoposti a tassazione separata.
La colonna 2 del Quadro RN è riservata ai percettori di reddito di impresa che devono fruire di crediti di imposta derivanti da investimenti in fondi comuni.
Nella stessa colonna possono essere indicati i crediti di imposta derivanti dalle imposte versate dalle società partecipate residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato e che dipendono dagli utili maturati da tali attività.
La colonna 3 è dedicata alle perdite compensabili con credito per fondi comuni e credito indiretto.
Le deduzioni nel modello Redditi Persone Fisiche 2023
Nel Quadro RN del modello Redditi Persone Fisiche 2023 vi è spazio anche per le deduzioni, che incidono sulla base imponibile, il loro valore viene sottratto al reddito, nel momento in cui diminuisce la base imponibile Irpef, si riduce anche l’imposta da versare, inoltre le deduzioni possono incidere sullo scaglione di reddito per la determinazione dell’imposta.
Nelle istruzioni per la compilazione del modello Redditi PF 2023 viene ricordato che è possibile far valere la deduzione per l’abitazione principale, questa si applica esclusivamente per gli immobili adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze se non soggetti a IMU. L’importo della deduzione può essere pari alla rendita catastale dell’unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze. La deduzione per abitazione principale non spetta ai titolari di immobili non residenti in Italia.
Un’altra importante voce riguarda gli altri oneri deducibili indicati attraverso la somma nel rigo RP 39, si tratta delle deduzioni per assegno di mantenimento al coniuge, contributi previdenziali e assistenziali versati a collaboratori domestici, erogazioni liberali in favore di istituzioni religiose, enti di ricerca, associazioni sportive, spese mediche e di assistenza per persone con disabilità.
Possono essere portati in deduzione, anche contributi a fondi pensione e le spese per l’acquisto o la costruzione della prima abitazione.
Effettuate tutte queste operazioni, si ha la base imponibile sulla quale calcolare l’imposta lorda.
Le detrazioni: cosa cambia con l’Assegno Unico e Universale
L’imposta lorda è spesso molto distante dalla netta perché è necessario calcolare le detrazioni.
Nel caso di percettori di reddito da pensione di importo inferiore a 7.500 euro, l’imposta non è dovuta.
Le prime detrazioni da considerare sono quelle inerenti i familiari a carico da indicare nel rigo RN6. La detrazione per il coniuge a carico può avere un importo non superiore a 800 euro, esso decresce all’aumentare del reddito e si azzera per redditi superiori a 80.000 euro.
Nel rigo RN6 colonna 2 devono essere indicate le detrazioni per i figli a carico, che subiscono gli effetti dell’entrata in vigore dell’Assegno Unico e Universale.
Le detrazioni spettano per i soli mesi di gennaio e febbraio 2022 per i figli di età compresa tra 0 e 21 anni, mentre per i figli di età superiore a 21 anni, che non percepiscono l’AUU le detrazioni possono essere godute per l’intero anno.
Nel rigo RN7 vanno indicate le detrazioni per redditi di lavoro dipendente, di pensione ed altri redditi. La detrazione si determina considerando la tipologia di reddito e l’ammontare e in alcuni casi anche del numero di giorni per i quali si è fruito del reddito di lavoro o pensione.
Il rigo RN12 è invece dedicato alle detrazioni per canoni di locazione o affitto terreni.
Tra le detrazioni, assumono particolare importanza ci sono quelle relative agli interventi in edilizia, misure antisismiche, bonus verde, bonus facciate e superbonus. Le stesse sono indicate in modo dettagliate all’interno del quadro RP.
Il rigo RN15 è riservato alle detrazioni spettanti per l’installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici, bonus mobili e l’Iva versata per l’acquisto della prima casa da imprese costruttrici.
Le altre detrazioni spettanti riguardano le spese sanitarie, per la costituzione di Start Up e altri oneri detraibili.
La determinazione finale delle imposte nel Quadro RN del modello Redditi PF 2023
Gli importi ora visti devono quindi essere sommati e andranno a determinare il totale delle detrazioni che dovranno poi essere sottratte dall’imposta lorda per determinare quanto dovuto o per ottenere la restituzione delle eccedenze versate.
Effettuato questo calcolo, sarà necessario considerare, sempre nel Quadro RN del modello Redditi PF 2023, i crediti di imposta maturati da sottrarre all’imposta netta dovuta.
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