La corretta classificazione delle operazioni IVA è essenziale per evitare errori di fatturazione e versamento. Ecco come distinguere le operazioni imponibili, non imponibili, esenti ed escluse.
Segui Money.it su Google Aggiungici alle fonti preferite per vedere più spesso le nostre notizie nei risultati di ricerca.
Operazioni IVA, la normativa italiana classifica le operazioni IVA in quattro categorie. Le prestazioni di servizi e cessioni di beni sono inserite nelle varie categorie in base alla loro importanza o utilità, ma qual è la classificazione delle operazioni Iva e cosa cambia per i contribuenti?
L’articolo 1 del Dpr 633 del 1972 stabilisce che
L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate
Ma come si distinguono le operazioni IVA? Quali sono le operazioni IVA, imponibili, esenti o escluse? Ecco la classificazione.
Operazioni Iva: classificazione
Le operazioni IVA si distinguono secondo i criteri individuati dal decreto IVA (d.p.r. 633/1972) che le classifica in tre macro categorie:
- imponibili;
- non imponibili;
- esenti;
- escluse.
Per poter effettuare tale distinzione occorre necessariamente conoscere i requisiti previsti per l’imponibilità IVA delle operazioni commerciali ovvero i tre presupposti delle operazioni imponibili IVA.
Si tratta di una distinzione fondamentale per imprese e professionisti. Basti pensare, a titolo puramente esemplificativo, ad adempimenti IVA come le comunicazioni delle liquidazioni (cd Lipe), per adempiere correttamente i quali è necessario conoscere bene questi concetti.
IVA: i tre presupposti per l’applicazione dell’imposta
Nella classificazione delle operazioni IVA, affinché un’operazione commerciale sia imponibile IVA la normativa di riferimento prevede l’obbligatorietà di tre presupposti ovvero:
- presupposto oggettivo: deve trattarsi di un’operazione che ai fini IVA possa essere inquadrata come «cessione di beni» o «prestazione di servizi» (vedi articoli 2 e 3 decreto IVA);
- presupposto soggettivo: l’operazione deve essere realizzata nell’esercizio di impresa, arte o professione (vedi articoli 4 e 5 decreto IVA);
- presupposto territoriale: l’operazione considerata deve essere effettuata in Italia nel rispetto di quanto previsto dall’articolo 7 del decreto IVA.
Al verificarsi dei tre presupposti ora visti l’operazione rientra nell’ambito dell’applicazione IVA e quindi è necessario effettuare tutti gli adempimenti previsti come fatturazione, registrazione, versamento Iva...
A seconda della sussistenza o meno di tali presupposti è possibile procedere alla classificazione delle operazioni IVA.
IVA: le operazioni imponibili
Nella classificazione delle operazioni IVA, le operazioni imponibili IVA, quindi, sono tutte quelle operazioni in cui sussistono tutti e tre i presupposti previsti dalla normativa.
Il decreto IVA classifica le operazioni in rilevanti (imponibili, non imponibili ed esenti) e non rilevanti (escluse) a seconda che esse producano o meno il sorgere di obblighi formali e sostanziali.
Di conseguenza, sono operazioni imponibili IVA le cessioni di beni e/o prestazioni di servizi realizzate nell’esercizio di impresa, arte o professione svolta nel territorio dello Stato italiano.
Le operazioni imponibili ai fini IVA sono quindi soggette a tre aliquite:
- 4% sui beni di prima necessità (alcuni alimenti, ad esempio farina, latte, burro, formaggio, latticini, ma anche giornali, notiziari e libri...);
- 5% su erbe e piante aromatiche, tartufi e su alcune operazioni relative alle cooperative sociali, (con art. 9, comma 2, lett. a), D.L. 30 giugno 2025, n. 95, convertito, con modificazioni, dalla L. 8 agosto 2025, n. 118 sono stati aggiunti anche gli oggetti d’arte);
- 10% aliquota intermedia, carne, pesce fresco, yogurt, miele, uva da vino, salsicce, salami, prodotti della panetteria fine, della pasticceria e della biscotteria;
- 22% aliquota ordinaria.
IVA: le operazioni non imponibili
Nella classificazione delle operazioni IVA, le operazioni non imponibili IVA sono quelle operazioni commerciali che mancano di uno o più requisiti previsti dalla normativa di riferimento.
Il classico esempio di operazioni non imponibili IVA, sono le cessioni all’esportazione. In questo caso, infatti, manca il presupposto territoriale (l’operazione IVA è realizzata al di fuori del territorio dello Stato) ma sorgono tutti gli obblighi formali e sostanziali previsti dalla normativa IVA.
IVA: le operazioni esenti
Le operazioni esenti IVA, articolo 10 Dpr 633, sono quelle operazioni che per ragioni sociali o tecniche sono escluse dal campo di applicazione IVA per esplicita previsione normativa.
Tuttavia, trattandosi di operazioni che soddisfano tutti e tre i presupposti IVA, le operazioni esenti IVA articolo 10 danno luogo al sorgere di una serie di adempimenti formali (fatturazione, registrazione, ecc.)
Per approfondire vedi anche: “Esenzione IVA articolo 10: esempi e normativa di riferimento”
IVA: le operazioni escluse
Infine, nell’ambito della classificazione delle operazioni IVA, la normativa nazionale prevede delle operazioni escluse dal campo di applicazione dell’imposta per esplicita previsione dell’articolo 15 del d.p.r. 633/1972.
Si tratta di operazioni definite dalla dottrina tributarista come “non rilevanti” nel senso che non danno luogo a obblighi particolari (né formali né sostanziali) e non concorrono a formare il volume d’affari.
Per approfondire i lettori interessati possono fare riferimento alla nostra guida intitolata “Esclusione IVA articolo 15: esempi e normativa di riferimento”
Commenti
0Nessun commento: scrivi tu il primo.