Flat tax, il sistema di tassazione basato su una sola aliquota, è un tema di costante attualità in Italia. Ecco tutto quello che c’è da sapere.
La flat tax (in inglese anche flat income tax o flat rate income tax) è un tipo di tassazione che applica un’unica aliquota fiscale a tutti i livelli di reddito.
Questo sistema fiscale è utilizzato in diversi paesi del mondo ed è presente in forma parziale anche in Italia, dove si applica già a specifiche categorie di reddito, a partire dalle partite IVA in regime forfettario. Negli Stati Uniti è stato proposto come sostituzione dell’imposta sul reddito federale, mentre in Italia la delega fiscale del 2023 indica espressamente la «transizione del sistema verso l’aliquota impositiva unica» come prospettiva di lungo periodo della riforma IRPEF. Entrambi i sistemi, però, si basano ancora oggi su aliquote progressive, in cui la percentuale di tassa aumenta con l’aumentare del reddito.
Alcune proposte di flat tax prevedono di tassare tutti i redditi ad un’aliquota vicina al 17%, aggiungendo eventualmente il requisito della progressività attraverso un sistema di deduzioni e detrazioni.
Flat tax, cos’è e come funziona
Il meccanismo è semplice: si prende il reddito imponibile e lo si moltiplica per un’unica percentuale. Nel sistema progressivo, invece, il reddito viene «spezzato» in scaglioni e a ciascuna porzione si applica un’aliquota diversa, crescente man mano che si sale.
Per capire la differenza basta un confronto sull’imposta lorda (cioè prima di detrazioni e deduzioni) tra l’IRPEF 2026, con le aliquote al 23%, 33% e 43%, e un’ipotetica flat tax al 17%:
| Reddito imponibile | IRPEF 2026 (imposta lorda) | Flat tax ipotetica al 17% |
|---|---|---|
| 20.000 euro | 4.600 euro | 3.400 euro |
| 40.000 euro | 10.400 euro | 6.800 euro |
| 100.000 euro | 35.200 euro | 17.000 euro |
Il risparmio, in termini assoluti e percentuali, cresce con il reddito: a 20.000 euro l’imposta lorda scende del 26%, a 100.000 euro si dimezza. È proprio questo il cuore del dibattito sulla tassa piatta, e il motivo per cui quasi tutte le proposte prevedono deduzioni o detrazioni per recuperare una quota di progressività.
Flat tax in Europa: ecco come funziona
Nella maggior parte dei paesi, il sistema fiscale utilizzato è quello progressivo, in cui le aliquote fiscali aumentano al crescere del reddito. Alcuni paesi hanno adottato un sistema di flat tax, ma il quadro è tutt’altro che statico.
Il caso più emblematico è la Russia: dopo oltre vent’anni di tassa piatta al 13%, introdotta nel 2001, già dal 2021 ha applicato un’aliquota del 15% sui redditi oltre i 5 milioni di rubli e dal 1° gennaio 2025 è passata a una scala progressiva a cinque aliquote, dal 13% al 22%, per finanziare l’aumento della spesa militare.
Negli Stati Uniti, al contrario, l’imposta federale resta progressiva, ma la flat tax avanza a livello statale: con l’Ohio, passato all’aliquota unica dal 2026, gli Stati con una flat income tax sono diventati 15, mentre nove Stati non applicano alcuna imposta generale sul reddito delle persone fisiche.
Secondo il Tax Foundation, nel 2026 i Paesi europei extra OCSE tendono a tassare il reddito personale con un’aliquota unica. I livelli più bassi sono quelli di Bulgaria e Romania (10%), seguite da Moldavia (12%), Ucraina (19,5%) e Georgia (20%). Tra i Paesi OCSE, le aliquote massime più basse del continente sono quelle di Ungheria (15%), Estonia (22%) e Repubblica Ceca (23%), a fronte di una media del 43,4%.
La flat tax e i vantaggi rispetto ad altri sistemi fiscali
In confronto ad un sistema fiscale progressivo, la flat tax presenta alcune caratteristiche peculiari.
Semplicità e trasparenza
- Uno dei principali vantaggi della flat tax è la sua semplicità e trasparenza. Dal momento che si applica un’unica aliquota fiscale a tutti i livelli di reddito, diventa più facile per i contribuenti stimare il proprio debito d’imposta e per chi elabora le previsioni di finanza pubblica e i decisori politici stimare come un taglio o un aumento dell’aliquota influirebbe sulle entrate.
Neutralità
- La flat tax evita di influenzare le decisioni marginali degli individui e delle aziende, ovvero ciò che faranno con il loro prossimo euro di reddito. A differenza delle aliquote progressive, che riducono il rendimento del lavoro e degli investimenti applicando aliquote più elevate sui maggiori livelli di reddito marginale, le tasse piatte trattano tutti i redditi in modo neutro e hanno meno probabilità di scoraggiare ulteriori lavori, investimenti e altre attività che contribuiscono alla crescita economica.
Stabilità
- Poiché tutti i contribuenti sono soggetti alla stessa aliquota fiscale in un sistema di flat tax, le tasse ad aliquota unica sono generalmente più difficili da aumentare rispetto alle tasse ad aliquote progressive: ogni ritocco colpisce l’intera platea dei contribuenti e non solo una fascia. Ciò offre prevedibilità ai contribuenti e aiuta a proteggere contro aumenti di tasse non necessari.
Riduzione dei costi di conformità
- Secondo i suoi sostenitori, una flat tax pura, priva di deduzioni e detrazioni, ridurrebbe drasticamente i costi di conformità (ad esempio, i compensi di CAF e commercialisti) e la burocrazia. Per lo stesso motivo è facile intuire come questa riforma possa risultare sgradita a molti operatori oggi centrali nella gestione della fiscalità nazionale.
Promozione della crescita economica
- I sostenitori della flat tax sostengono che l’eliminazione delle aliquote fiscali più elevate motiverebbe le persone a lavorare di più, guadagnare di più, risparmiare di più e investire di più, generando una crescita economica che beneficia tutti. Alcune proposte di flat tax hanno incluso l’eliminazione di tutte le tasse su dividendi, interessi e altre entrate non derivanti dal lavoro come ulteriore stimolo economico, anche se tali caratteristiche non sono parte essenziale di un sistema di flat tax.
Miglioramento dell’etica della governance
- Sotto un sistema fiscale progressivo, con le sue migliaia di esenzioni, detrazioni e crediti, c’è un incentivo per i gruppi di interesse particolare a cercare un trattamento favorevole. Una flat tax, si sostiene, renderebbe molto più difficile manipolare il codice fiscale a beneficio di qualsiasi gruppo particolare, riducendo così l’influenza dei lobbisti sui legislatori e altri funzionari governativi.
Svantaggi e critiche alla flat tax
Nonostante i vantaggi evidenziati dai sostenitori della flat tax, esistono alcune critiche e preoccupazioni riguardo all’implementazione di questo sistema fiscale.
Impatto sulla distribuzione del carico fiscale
- Uno dei principali problemi sollevati riguarda il modo in cui la flat tax redistribuisce il carico fiscale tra i contribuenti. Con un’aliquota unica, chi guadagna di più continua a pagare di più in valore assoluto, ma versa una percentuale del proprio reddito molto inferiore rispetto a quanto accadrebbe con le aliquote progressive: come mostra la tabella precedente, il beneficio si concentra sui redditi alti.
Se la riforma non è compensata da tagli di spesa o da altre entrate, ciò potrebbe portare a una maggiore disuguaglianza economica e a una riduzione delle entrate fiscali disponibili per finanziare servizi pubblici e programmi di welfare.
Il vincolo costituzionale
- In Italia c’è un ostacolo in più: l’articolo 53 della Costituzione stabilisce che il sistema tributario è informato a criteri di progressività. Per questo le proposte di flat tax generalizzata prevedono sempre un sistema di deduzioni o detrazioni in grado di mantenere la progressività complessiva del prelievo, e la stessa delega fiscale del 2023 accompagna l’obiettivo dell’aliquota unica al rispetto del principio di progressività.
Dubbi sulla crescita economica
- Sebbene i sostenitori della flat tax sostengano che il sistema fiscale stimolerebbe la crescita economica, alcuni critici mettono in dubbio questa affermazione. Essi sostengono che è improbabile che una flat tax produca una crescita economica significativa, dato che l’aumento del risparmio e degli investimenti potrebbe essere insufficiente per compensare la riduzione delle entrate fiscali.
In generale, la flat tax è un sistema fiscale che presenta vantaggi e svantaggi. Sebbene sia più semplice e trasparente rispetto a un sistema di aliquote progressive, ci sono preoccupazioni riguardo all’equità e all’impatto sulla crescita economica. La decisione di implementare una flat tax dovrebbe essere presa considerando attentamente i benefici e le potenziali conseguenze per l’economia e la popolazione.
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La flat tax in Italia nel 2026
Nel nostro paese una flat tax generalizzata non esiste, ma di tasse piatte ce ne sono già parecchie: la più nota è quella per professionisti e autonomi in regime forfettario, a cui dal 2026 si sono aggiunte diverse imposte sostitutive sulle buste paga dei dipendenti.
La Lega, partito oggi facente parte della coalizione di governo, ha caldeggiato in passato l’introduzione della flat tax a tutti i contribuenti, eliminando totalmente gli scaglioni IRPEF e tutto il sistema di deduzioni/detrazioni presente oggi in Italia: un vero e proprio ginepraio, come sa ogni contribuente che curi una dichiarazione fiscale.
La strada scelta dal Governo Meloni con la riforma fiscale è stata invece graduale: la legge delega n. 111/2023 prevede la revisione e la graduale riduzione dell’IRPEF «nel rispetto del principio di progressività e nella prospettiva della transizione del sistema verso l’aliquota impositiva unica». Dal 2024 gli scaglioni sono scesi da quattro a tre e la Legge di Bilancio 2026 (legge n. 199/2025) ha ridotto dal 35% al 33% l’aliquota del secondo scaglione.
Ecco le aliquote IRPEF in vigore dal 1° gennaio 2026:
| Scaglione | Reddito | Aliquota |
|---|---|---|
| 1° scaglione | fino a 28.000 euro | 23% |
| 2° scaglione | da 28.000 a 50.000 euro | 33% |
| 3° scaglione | oltre 50.000 euro | 43% |
Il taglio vale solo per la quota di reddito tra 28.000 e 50.000 euro, con un vantaggio massimo di 440 euro annui. Per chi ha un reddito complessivo superiore a 200.000 euro, il beneficio viene neutralizzato con un taglio di 440 euro delle detrazioni al 19% (escluse spese sanitarie, erogazioni liberali ai partiti e polizze contro le calamità). Nel 2025, invece, gli scaglioni erano 23%, 35% e 43%, aliquote che il modello 730/2026 applica ancora perché riguarda i redditi 2025.
Su questi scaglioni vanno poi applicate le detrazioni per lavoro, per familiari a carico e per voci di spesa come spese mediche e interventi edilizi, oltre alle addizionali regionali e comunali.
Flat tax e partite IVA: il regime forfettario come caso studio principale
Il regime forfettario è la flat tax italiana per eccellenza. Prevede un’imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni per le nuove attività, applicata al reddito determinato con coefficienti di redditività che variano in base al codice ATECO. Nel 2026 le regole non cambiano:
- limite di ricavi o compensi di 85.000 euro nell’anno precedente;
- uscita immediata dal regime, con IVA e IRPEF ordinarie, se in corso d’anno si superano i 100.000 euro;
- spese per lavoro dipendente e collaboratori entro 20.000 euro lordi;
- redditi da lavoro dipendente o assimilati, percepiti nel 2025, entro 35.000 euro.
Quest’ultima soglia è temporanea: la Legge di Bilancio 2026 ha prorogato per un altro anno l’innalzamento da 30.000 a 35.000 euro già previsto per il 2025. Senza nuove modifiche, dal 2027 il limite tornerà a 30.000 euro. Il vincolo non si applica se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nell’anno precedente, a patto di non aver percepito altri redditi da lavoro dipendente o da pensione.
Flat tax incrementale: com’era e perché non c’è più
Chi cerca notizie sulla flat tax incrementale deve sapere che la misura non esiste più. Introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 solo per il periodo d’imposta 2023, prevedeva un’imposta sostitutiva del 15% per autonomi e imprese individuali non forfettari, applicata all’incremento di reddito rispetto al valore più alto del triennio 2020-2022, al netto di una franchigia del 5% e fino a un massimo di 40.000 euro. Il regime non è stato rinnovato per il 2024 né per gli anni successivi.
Flat tax dipendenti 2026: aumenti di stipendio, notturni e festivi
La vera novità del 2026 è l’ingresso delle tasse piatte in busta paga. La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto due imposte sostitutive per i dipendenti del settore privato, chiarite dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026:
- flat tax al 5% sugli aumenti di stipendio corrisposti nel 2026 in attuazione dei rinnovi dei contratti collettivi nazionali firmati dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026, per chi nel 2025 ha avuto un reddito da lavoro dipendente non superiore a 33.000 euro. L’imposta sostituisce IRPEF e addizionali, salvo rinuncia scritta del lavoratore;
- flat tax al 15% su maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e a turni, per chi nel 2025 ha avuto un reddito da lavoro dipendente fino a 40.000 euro, entro un tetto di 1.500 euro lordi annui. Le somme eccedenti sono tassate in via ordinaria.
Attenzione alla cosiddetta flat tax sugli straordinari: l’agevolazione non copre lo straordinario ordinario, ma solo le voci legate a notturni, festivi, riposi e turni. Entrambe le misure non si applicano se al rapporto di lavoro non è applicato alcun CCNL, né alle somme erogate in base ad accordi territoriali o aziendali. Chi non ha un sostituto d’imposta potrà recuperare il beneficio nella dichiarazione dei redditi relativa al 2026.
A queste si aggiunge la tassazione agevolata dei premi di risultato: per il 2026 e il 2027 l’imposta sostitutiva scende dal 5% all’1% e l’importo agevolabile sale da 3.000 a 5.000 euro, per i dipendenti con reddito fino a 80.000 euro.
Flat tax 100.000 euro? Oggi 300.000: il regime per i neo-residenti
La «flat tax da 100.000 euro» è il regime introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (articolo 24-bis del TUIR) per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia: al posto dell’IRPEF sui redditi di fonte estera si paga un’imposta fissa annua, indipendentemente dall’ammontare di tali redditi. L’importo è però cambiato due volte:
- 100.000 euro fino al 10 agosto 2024;
- 200.000 euro per i nuovi ingressi successivi, per effetto del decreto Omnibus (DL n. 113/2024);
- 300.000 euro per chi trasferisce la residenza dal 1° gennaio 2026, con la Legge di Bilancio 2026.
L’estensione ai familiari passa da 25.000 a 50.000 euro annui per ciascun componente. Il regime dura fino a 15 anni, mentre i redditi di fonte italiana restano tassati in via ordinaria. Secondo le stime della relazione tecnica, l’aumento dovrebbe dimezzare le nuove adesioni, da circa 270 a circa 130 l’anno.
Flat tax e pensioni: il 7% per i pensionati esteri al Sud
Esiste poi una flat tax al 7% per i pensionati esteri (articolo 24-ter del TUIR), riservata ai titolari di pensioni di fonte estera che trasferiscono la residenza in un comune del Mezzogiorno (Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia) e che non sono stati residenti in Italia nei cinque periodi d’imposta precedenti.
Dal 7 aprile 2026, con la Legge PMI (legge n. 34/2026), la soglia dei comuni ammessi è salita da 20.000 a 30.000 abitanti, mentre per i comuni delle zone sismiche resta a 3.000. L’imposta sostitutiva si applica a tutti i redditi di fonte estera, per un massimo di dieci anni; la pensione INPS resta invece soggetta all’IRPEF ordinaria.
Flat tax 2027: le proposte in vista della nuova manovra
Il dossier è tornato al centro del dibattito a settembre 2026, in vista della Legge di Bilancio 2027. Il ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti ha rilanciato tre ipotesi:
- flat tax fino a 100.000 euro per le partite IVA, obiettivo storico della Lega. L’innalzamento richiede però un negoziato con Bruxelles, perché il limite di 85.000 euro è legato a un vincolo europeo che il ministro ha definito «piuttosto astruso»;
- una flat tax sugli aumenti di stipendio ai giovani, sul modello degli incentivi già previsti per i rinnovi contrattuali;
- la possibile proroga delle agevolazioni 2026 su notturni, festivi e turni.
La Lega ha inoltre proposto una flat tax al 5% per gli under 30 alla prima assunzione. Si tratta, per ora, solo di proposte: non esiste alcun testo normativo e le eventuali misure entrerebbero in vigore non prima del 1° gennaio 2027. Le opposizioni contestano la disparità di trattamento tra autonomi e dipendenti, questi ultimi ancora soggetti per la gran parte del reddito alle aliquote progressive IRPEF.
