Dichiarazione dei redditi 2016: modello unico SP

I redditi prodotti dalle società di persone per l’anno fiscale 2015 sono soggetti a dichiarazione dei redditi attraverso l’apposito modello unico SP.
La particolarità delle società di persone è quella che, a differenza delle società di capitali, sono solamente tenute al versamento dell’Irap, ma non sono soggette né ad Ires né a Irpef. Il reddito prodotto dalle società di persone infatti, sarà direttamente imputato secondo il principio di trasparenza ai soci che lo andranno ad inserire nella propria dichiarazione dei redditi 2016 Unico PF.
Quali sono i soggetti di riferimento per il modello unico SP? Quali sono le norme fiscali e le relative peculiarità delle società di persone? Da chi e come vengono effettuati versamenti delle imposte?
Di seguito una guida esplicativa che ha come obiettivo quello di rispondere a queste principali domande relative alla dichiarazione dei redditi 2016: modello unico SP.

Dichiarazione dei redditi 2016 modello unico SP: i soggetti interessati

I soggetti di riferimento, interessati alla presentazione del modello unico SP anno 2016 sono le società di persone ed equiparate di cui nello specifico:

• società semplici;
• società in nome collettivo e in accomandita semplice;
• società di armamento equiparate alle società in nome collettivo o alle società in accomandita semplice, a seconda che siano state costituite all’unanimità o a maggioranza;
• società di fatto o irregolari equiparate alle società in nome collettivo o alle società semplici a seconda che esercitino o meno attività commerciale;
• associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni;
• aziende coniugali se l’attività è esercitata in società fra i coniugi;
• gruppi europei di interesse economico GEIE.

Di contro, non sono tenuti alla presentazione del modello unico SP 2016:

• le aziende coniugali non gestite in forma societaria;
• le società di persone ed equiparate non residenti nel territorio dello Stato;
• i condomini.

Dichiarazione dei redditi 2016 modello unico SP: principi fiscali di riferimento

I redditi delle società di persone residenti nel territorio dello stato italiano vengono imputati a ciascun socio secondo il principio di trasparenza, di cui all’art 5 del TUIR.
Per effetto del principio di trasparenza quindi il reddito prodotto dalla società di persone, imputato direttamente ai soci in proporzione alle quote possedute, dovrà essere dichiarato ed assoggetto ad Irpef dagli stessi soci.
Bisogna ricordare che le quote di partecipazione agli utili si presumono proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non risultano diversamente dall’atto pubblico o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da altro atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all’inizio del periodo di imposta; se il valore dei conferimenti non risulta determinato le quote si presumono uguali.
L’utile o la perdita viene attribuito a coloro che risultano soci alla chiusura del periodo d’imposta, nel periodo di produzione del reddito ed indipendentemente dall’effettiva percezione, in proporzione alle quote di partecipazione detenute all’inizio del periodo d’imposta.

Dichiarazione dei redditi 2016 modello unico SP: compilazione ed esempi

Il modello unico SP permette di dichiarare i redditi prodotti nell’anno 2015, con il fine di determinare la quota di reddito o perdita imputabile a ciascun socio o associato.
Tali redditi saranno assoggettati alla tassazione personale, IRPEF o IRES, dovuta dai singoli soci, o ancora permetterà di determinare le imposte sostitutive di cui al Quadro RQ ed RT o i proventi soggetti a tassazione separata di cui al quadro RM.

Per chiarire un’attimo alcuni aspetti di compilazione è possibile riportare un classico esempio:

Una società in nome collettivo (S.N.C.) costituita da 2 soci: il socio X titolare di una quota pari al 40% ed il socio Y per la quota rimanente del 60%. La SNC in questione ha conseguito nel 2015 redditi per un importo pari a € 100.000.

I redditi in questione, desunti dal quadro RN modello unico SP, dovranno essere riportati e ripartiti tra i due soci nei rispettivi modelli unici PF, quadro RH, in questo modo:

• il socio X dovrà dichiarare e versare le imposte sul reddito da partecipazione pari a 40.000;
• il socio Y terrà conto in dichiarazione e per il versamento delle imposte su un importo di € 60.000.

Si sottolinea ancora una volta che i due soci devono provvedere a pagare le imposte indipendentemente se hanno o meno percepito l’importo riportato in dichiarazione.