Contributi per apprendistato, come funzionano e aliquote INPS

Come funzionano i contributi nel contratto di apprendistato e che aliquote devono essere versate? Il contratto di apprendistato è un contratto di lavoro a tempo indeterminato che ha l’obiettivo di garantire al lavoratore un periodo di lavoro finalizzato alla formazione e all’apprendimento del mestiere o della professione.

Il datore di lavoro deve corrispondere all’apprendista la retribuzione di lavoro svolto che sarà ridotta rispetto a quella corrisposta agli altri lavoratori non apprendisti a causa dell’inesperienza. Oltre alla retribuzione l’apprendista deve ricevere anche la formazione necessaria per diventare esperto nel lavoro che sta svolgendo. Per evitare abusi, visto che sono previste diverse agevolazioni retributive e contributive per chi usa questa tipologia contrattuale, il legislatore ha introdotto anche limiti al numero di apprendisti che si possono avere in rapporto ai dipendenti.

Contratto di apprendistato:regole e agevolazioni

La disciplina del contratto di apprendistato è regolata dal Dlgs n. 81/2015 e si articola in tre diverse tipologie:

• apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, (tra 15 e 25 anni di età) il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore, o di primo livello (art. 43);
• apprendistato professionalizzante (tra 18 e 29 anni di età), o di secondo livello (art. 44);
• apprendistato di alta formazione e di ricerca (tra 18 e 29 anni di età), o di terzo livello (art. 45).

Dal 2016 con il contratto di apprendistato di alta formazione e di ricerca è possibile assumere anche i lavoratori OVER 29 beneficiari di mobilità o di trattamenti di disoccupazione, senza limiti di età.

Contributi agevolati per gli apprendisti

La caratteristica più rilevante del contratto di apprendistato è data dai contributi agevolati da versare per gli apprendisti.

In linea generale, il principio base è fissato dall’articolo 1, comma 773, della Legge 296/2006: esso prevede che i datori di lavoro abbiano a loro carico una contribuzione per gli apprendisti pari al 10% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali.
A questa occorre aggiungere la contribuzione a carico del giovane che è pari al 5,84% per cui il totale complessivo dei contributi versati dagli apprendisti è pari al 15,84%.

Per le imprese che occupano un numero di lavoratori pari o inferiore a 9 l’aliquota complessiva a loro carico:

• per il primo anno è ridotta all’1,5%+1,61% (3,11%);
• per il secondo anno è ridotta al 3%+ 1,61% (4,61%);
• per i periodi contributivi maturati dopo il secondo anno l’aliquota torna al 10%+1,61% (11,61%).

L’aliquota contributiva a carico degli apprendisti pari al 5,84% non cambia, ma quella a carico dei datori di lavoro di imprese che impiegano stabilmente più di 9 lavoratori (nel conteggio non si deve tenere conto degli apprendisti già operanti nell’azienda) è pari all’11,61% (10%+1,61%):

Nella seguente tabella riassumiamo le aliquote contributive previste per l’assunzione di apprendisti:

Contratto di apprendistato: le tutele assicurative obbligatorie

Per cominciare, l’INPS ha chiarito che in tema di contratto di apprendistato la tutela previdenziale e assistenziale e la misura della contribuzione si trovano in continuità con la previgente disciplina.

Per i lavoratori assunti con contratto di apprendistato è dunque prevista l’applicazione delle seguenti tutele assicurative obbligatorie:

• IVS (invalidità, vecchiaia e superstiti);
• assegno per il nucleo familiare;
• assicurazione contro le malattie;
• maternità;
• nuova assicurazione sociale per l’impiego (NASpI);
• assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali (INAIL).

Contratto di apprendistato vantaggi confronto

Nel contratto di apprendistato appare indubbio il vantaggio sulla minore aliquota contributiva: nel peggiore dei casi, dopo il secondo anno, sono dovuti contributi pari al 17,45% di cui a carico del lavoratore apprendista il 5,84%.

Nel lavoro dipendente subordinato, sia con contratto a tempo determinato sia indeterminato, l’aliquota contributiva è pari al 33%, di cui il 9,19% è a carico del lavoratore.

Il vantaggio economico, quindi, è sia per il lavoratore che per il datore di lavoro. Per il lavoratore apprendista la quota contributiva da versare è fissa pari al 5,84%, ma per il datore di lavoro che assume un apprendista per il primo anno l’aliquota scende al 3,11%.

Vediamo nella seguente tabella la convenienza del contratto di apprendistato nel versamento dei contributi: