Evasione fiscale: cos’è e cosa si rischia per questo reato

Redazione Fisco - Claudia Mustillo

31 Dicembre 2022 - 16:16

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Cos’è l’evasione fiscale e cosa rischia chi commette questo reato? Ecco una guida completa.

Evasione fiscale: cos’è e cosa si rischia per questo reato

L’evasione fiscale è un reato punibile anche con la reclusione. Commette il reato chi non paga le imposte.

L’evasione fiscale, in altre parole, racchiude tutte le condotte che violano gli obblighi di natura tributaria nei confronti dell’Erario. Bisogna però fare alcune precisazioni: se gli importi non pagati sono minimi e la condotta dell’evasore non è grave non ci sono conseguenze penali ma soltanto sanzioni amministrative di carattere economico.

Per questa ragione, la legge stabilisce precisamente le soglie di evasione che fanno scattare il reato e che possono causare anche la condanna in carcere. Nei casi meno gravi, invece, tale condotta è punita soltanto con multe o maggiorazione delle somme dovute al Fisco.

Evasione fiscale: quando si considera reato?

Quando si parla di evasione delle tasse in ambito di diritto penale, bisogna prendere come punto di riferimento il D.lgs 74 del 2000, modificato dal Dl 138 del 2011 e ulteriormente ritoccato dal Dlgs. n. 158/2015.

Qui il legislatore fissa le soglie di evasione e le condotte che fanno diventare l’evasione fiscale un reato, quindi rilevante sul piano penale. Al di sotto di queste soglie, invece, non ci sono conseguenze sul piano penale.

Occorre fare una precisazione: ai sensi della suddetta legge, l’evasione fiscale diventa reato solo quando comporta l’omissione del pagamento delle imposte sui redditi, quindi Irpef, Ires e Iva. Invece per Imu, Tasi, Tari, bollo auto e altre, si incorre solo in sanzioni amministrative.

L’evasione fiscale diventa penalmente rilevante in questi casi:

  • la dichiarazione fraudolenta;
  • la dichiarazione infedele;
  • la dichiarazione omessa;
  • l’omesso versamento Iva e ritenute certificate;
  • l’emissione di fatture false;
  • l’occultamento e la distruzione di documenti contabili.

Le sanzioni penali previste - che vedremo più avanti - sono personali (quindi non si tramandano agli eredi) e si applicano soltanto alle persone fisiche e non anche agli Enti. Per quanto riguarda le società, è perseguibile penalmente solo la persona fisica che la rappresenta a cui è imputata la condotta dolosa.

Inoltre chi è accusato evasione delle tasse non ha diritto alla sospensione condizionale della pena quando le somme evase superano:

  • il 30% del volume d’affari;
  • i 3 milioni di euro.

Ecco l’elenco dei reati e delle condotte tipiche attraverso le quali possono essere commesse le evasioni nei confronti del Fisco.

Forma di evasione fiscale In cosa consiste
Omessa dichiarazione presentazione dei redditi La dichiarazione non viene presentata entro i termini previsti dalla legge
Se l’imposta Irap e Irpef evasa non supera i 50mila euro:

  • se l’imposta non è dovuta, la sanzione amministrativa va da 250 a 1.000 euro;
  • se l’imposta non è dovuta e si presenta la dichiarazione entro l’anno successivo, la sanzione amministrativa va da 150 a 500 euro;
  • si applica una sanzione compresa tra il 120 e il 240% in tutti gli altri casi.
Omessa presentazione della dichiarazione Iva Se l’imposta Irap e Irpef evasa non supera i 50.000 euro:

  • se l’imposta non è dovuta, la sanzione amministrativa va da 250 a 1.000 euro;
  • se l’imposta non è dovuta e si presenta la dichiarazione entro l’anno successivo, la sanzione amministrativa va da 150 a 500 euro;
  • si applica una sanzione compresa tra il 120 e il 240% in tutti gli altri casi.
Infedele dichiarazione Si verifica quando nella dichiarazione non vengono indicati i redditi percepiti o si indicano in misura inferiore rispetto a quella effettiva, oppure si indicano delle spese false.
Non sfocia nel penale se non viene superata la soglia di 150.000 euro, oppure se:

  • gli elementi attivi sottratti sono maggiori del 5% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione (o comunque superiore a 1.500.000 euro)
  • l’ammontare complessivo dei crediti e delle ritenute fittizie in diminuzione dell’imposta è superiore al 5% dell’ammontare dell’imposta medesima o comunque a 3.000.000 di euro
Omesso versamento Iva Il reato scatta solo per debiti superiori a 250.000 euro
Emissione di fatture false Vengono emesse fatture o ricevute per operazioni inesistenti al fine di consentire a terzi l’evasione dell’imposta sui redditi o dell’Iva
Il reato parte superata la soglia di 96.000 euro

Quando si configura il reato di evasione fiscale

Forma di evasione fiscale Quando è reato a pena prevista
Omessa dichiarazione presentazione dei redditi Per importi superiori a 50.000 euro, la pena prevista è la reclusione da 1 anno e 6 mesi a 4 anni
Omesso versamento IVA Il reato per debiti superiori a 250.000 euro prevede la reclusione da 6 mesi a 2 anni
Omesso versamento entro i termini di ritenute dovute o certificate superiori a 150.000 euro, o della dichiarazione dei sostituti Reclusione da 6 mesi a 2 anni
Emissione di fatture false Il reato di fatture false è punito con la reclusione da 18 mesi a 6 anni. Il Decreto Fiscale 2020 (Decreto-legge n. 124/2019) ha innalzato la pena per il reato di falsificazione per i grandi evasori con la reclusione dai 4 anni agli 8 anni

La dichiarazione fraudolenta: cosa si rischia

Tra le ipotesi tipiche e più diffuse di evasione fiscale c’è la dichiarazione fraudolenta, ovvero la falsificazione della dichiarazione dei redditi o dell’Iva ottenuta con l’inserimento di elementi passivi fittizi oppure alterazioni delle fatture contabili.

Il reato di dichiarazione fraudolenta sussiste quando:

  • l’imposta evasa è superiore a 30mila euro con riferimento a ciascuna delle singole imposte;
  • i redditi non dichiarati superano il 5% del totale o comunque 1,5 milioni di euro.

La sanzione penale per tale reato è la reclusione da 1 a 6 anni.

La dichiarazione infedele: cosa si rischia

Altra ipotesi di evasione è la dichiarazione infedele che si differenzia da fraudolenta perché qui manca l’intento di arrecare una frode, ma, in ogni caso, si tratta di una condotta consapevole e volontaria.

In questo caso, il reato di evasione fiscale sussiste quando:

La sanzione prevista è la reclusione da 1 a 3 anni.

La dichiarazione omessa: cosa si rischia

L’omessa dichiarazione si ha quando il contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi, Iva e del 770 entro 90 giorni dalla scadenza del termine previsto. La rilevanza penale scatta se l’evasione fiscale supera i 50 mila euro.

Per quanto riguarda l’omissione dell’Iva la soglia di punibilità è fissata a 250 mila euro.

La sanzione prevista è la reclusione da 1 a 3 anni.

Emissione di fatture false

Tale reato di concretizza ogni volta che vengono emesse fatture o ricevute per operazioni inesistenti, a prescindere dall’utilizzo di documenti falsi da parte di chi riceve l’importo.

In questo caso si rischia il carcere da 6 mesi a 6 anni.

Occultamento o distruzione di documenti contabili: cosa si rischia

Quest’ultima fattispecie si verifica quando il contribuente occulta o distrugge documenti la cui tenuta è obbligatoria al fine di nascondere il reale volume d’affari o l’ammontare dei redditi.

Per questa condotta si prevede la reclusione da 6 mesi a 5 anni.

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