Arretrati del contratto tassati al 5%: chi può chiedere la differenza con il conguaglio di fine anno
Secondo un interpello non pubblicato dell'Agenzia delle Entrate, riportato dalla stampa, gli arretrati del rinnovo del CCNL pagati nel 2026 andrebbero al 5% e non a tassazione separata. Chi ha redditi fino a 33.000 euro può chiedere il ricalcolo al conguaglio: requisiti, esempio e cosa fare.
Gli arretrati del rinnovo contrattuale pagati nel 2026 potrebbero scontare l’imposta sostitutiva del 5% e non la tassazione separata che diverse aziende hanno applicato per prudenza. È quanto emerge, secondo il Sole 24 Ore, da una risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate che non è stata pubblicata. Per chi lavora nel settore privato e nel 2025 non ha superato 33.000 euro di reddito da lavoro dipendente, la differenza vale circa 180 euro ogni 1.000 euro di arretrati imponibili, nell’esempio più sotto. E il momento per chiederne il recupero è vicino: il conguaglio di fine anno, che di solito arriva con la busta paga di dicembre e va chiuso entro il 28 febbraio 2027.
Che il 5% valesse anche per somme riferite al passato si sapeva già da giugno. La circolare 3/E del 24 giugno 2026 lo applica agli incrementi erogati nel corso del 2026 anche se relativi ad annualità precedenti. Mancava un caso concreto di veri arretrati, cioè aumenti dei minimi tabellari riconosciuti con effetto retroattivo, che per natura finirebbero in tassazione separata.
Cosa avrebbe chiarito l’Agenzia
Le ricostruzioni della stampa specializzata parlano di un’istanza presentata da un’associazione datoriale per un contratto collettivo rinnovato nel 2026, con aumenti retroattivi, progressivi e cumulativi. La risposta: il fatto che le somme riguardino anni passati non basta a escludere l’agevolazione, perché conta la natura dell’erogazione. Il 5% coprirebbe così gli aumenti su mensilità ordinarie, tredicesima, quattordicesima e istituti collegati.
Formalmente un interpello vincola solo chi lo presenta, e questo non è stato pubblicato. Inserendosi nella linea della circolare di giugno, però, può orientare consulenti e uffici paghe.
Fuori dall’agevolazione restano comunque l’una tantum per la vacanza contrattuale, già esclusa dalle circolari 2/E e 3/E, gli scatti di anzianità, gli straordinari e il TFR. Le maggiorazioni per lavoro notturno e festivo e le indennità di turno hanno invece un regime proprio: imposta sostitutiva del 15% entro 1.500 euro l’anno, per chi nel 2025 ha avuto un reddito da lavoro dipendente fino a 40.000 euro.
Il problema è pratico. Nel dubbio, parecchie aziende hanno trattato gli arretrati come redditi a tassazione separata (articolo 17 del Testo unico delle imposte sui redditi), e chi aveva i requisiti si ritrova con una differenza a credito.
Chi ha diritto all’imposta al 5%
La regola sta nell’articolo 1, comma 7, della legge di Bilancio 2026 (legge 199/2025). Riguarda i dipendenti del settore privato con un reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 33.000 euro, calcolato sommando tutti i rapporti dell’anno: chi ha cambiato datore deve comunicare all’azienda attuale quanto ha percepito altrove, con la Certificazione Unica o, in mancanza, con una dichiarazione sostitutiva.
Gli aumenti devono derivare da rinnovi firmati tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2026 ed essere pagati nel 2026. Secondo la circolare 2/E del 24 febbraio 2026 valgono anche le somme di competenza 2026 versate entro il 12 gennaio 2027, mentre gli importi pagati prima del 1° gennaio 2026 restano esclusi. Oltre allo stipendio mensile entrano gli aumenti su ferie, festività soppresse, permessi come ROL e PAR e la quota integrata dal datore durante malattia, maternità o infortunio.
Per gli aumenti pagati in corso d’anno non serve alcuna domanda: il datore applica l’imposta sostitutiva al posto di IRPEF e addizionali, a meno che il dipendente non vi rinunci per iscritto. Il discorso cambia per gli arretrati già tassati in modo diverso, come si vede più sotto.
Quanto vale la differenza: un esempio
Con la tassazione separata il datore usa l’aliquota media che corrisponde alla metà del reddito complessivo netto dei due anni precedenti, qui il 2024 e il 2025. Prendiamo un dipendente con 26.000 euro in entrambi gli anni: l’aliquota media è del 23% e su 1.000 euro di arretrati imponibili la ritenuta vale 230 euro. Al 5% sarebbero 50, quindi 180 euro in meno.
Con redditi più alti nel biennio l’aliquota media sale e il vantaggio cresce: con 33.000 euro sia nel 2024 sia nel 2025, e senza altri redditi, si arriva a circa 20 euro ogni 100 di arretrati. Sono conti semplificati, senza addizionali, da rifare sull’imponibile fiscale scritto in busta paga.
Cosa fare adesso
Si parte dai cedolini dei mesi in cui sono arrivati gli arretrati. Se accanto alle somme compare la tassazione separata e non l’imposta sostitutiva al 5%, e i requisiti ci sono, vale la pena chiedere all’ufficio del personale o al consulente del lavoro se l’azienda pensa di ricalcolare. L’occasione è il conguaglio di fine anno, che di solito si fa con la busta paga di dicembre ma che la legge consente entro il 28 febbraio dell’anno successivo o, se il rapporto finisce prima, alla data di cessazione.
Su diversi aspetti però non c’è ancora nulla di ufficiale: come rettificare le ritenute già versate, cosa scrivere nella Certificazione Unica 2027, come trattare chi nel frattempo ha lasciato l’azienda. Chi non ottiene il ricalcolo in busta paga può sentire un CAF o un professionista sulla possibilità di intervenire in dichiarazione, sapendo che anche su questo mancano istruzioni.
Il 2027 potrebbe essere diverso
Il disegno di legge di Bilancio 2027, ora all’esame della Camera, riproporrebbe il 5% per gli aumenti pagati nel 2027, con rinnovi firmati entro il 31 dicembre 2027 e la soglia di 33.000 euro calcolata sui redditi 2026. Gli arretrati riferiti ad anni precedenti, però, tornerebbero alla tassazione separata. Il testo può ancora cambiare; se restasse così, il 2026 sarebbe l’unico anno con gli arretrati al 5%. Qui i dettagli su chi avrebbe diritto agli aumenti tassati al 5% nel 2027.
| DISCLAIMER Le informazioni contenute nel presente articolo hanno natura divulgativa e non costituiscono consulenza fiscale personalizzata. Per la propria situazione specifica si raccomanda di rivolgersi a un professionista abilitato (commercialista, consulente del lavoro) o agli uffici dell’Agenzia delle Entrate. Normative e interpretazioni possono cambiare: verificare sempre la data di questo articolo e l’eventuale aggiornamento della materia. |
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Ultima revisione il a cura di Flavia Provenzani
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