Opzione IRAP: modello, istruzioni e scadenze per società di persone e ditte individuali

Scadrà il 1° marzo 2013 il termine per l’invio telematico della comunicazione dell’opzione IRAP per il triennio 2013-2015 per le per ditte individuali e le società di persone.

Soggetti IRES e non IRES

Dal 1° gennaio 2008 si riscontrano infatti differenze tra le modalità di determinazione del valore della produzione netta ai fini IRAP per società di capitali ed enti commerciali da un lato (risultano rilevanti i valori di bilancio dei componenti positivi e negativi) e per ditte individuali e società di persone dall’altro (risultano rilevanti i valori fiscali dei componenti positivi e negativi).

Chi può richiedere l’opzione IRAP

L’opzione IRAP può essere richiesta comunque dalle ditte individuali e dalle società di persone solo nel caso in cui si scelga di determinare il valore della produzione netta ai fini IRAP attraverso l’applicazione delle regole previste per le società di capitali e gli enti commerciali.
Non possono invece usufruire di questa possibilità quelle ditte individuali e quelle società di persone che adottano il regime di contabilità semplificata.

Convenienza dell’opzione IRAP

Gli elementi base da tenere in considerazione per valutare se sia conveniente o meno esercitare l’opzione IRAP, sono diversi: innanzitutto, infatti, bisognerà tenere conto di quegli elementi che risultano essere sempre tassabili o indeducibili, anche nel caso in cui il metodo di determinazione del valore della produzione netta ai fini IRAP non influisca sull’esercizio dell’opzione.
Sarà inoltre necessario valutare quegli elementi per cui è prevista solamente una parziale deducibilità fiscale e quelli per cui è prevista una totale deducibilità fiscale.

Quando poter effettuare l’opzione della revoca IRAP

L’opzione IRAP secondo le regole previste per società di capitali ed enti commerciali non si potrà revocare prima della fine del terzo periodo d’imposta. Il rinnovamento per un altro triennio, invece, avverrà automaticamente, in forma tacita, senza bisogno di ulteriore precisazione. Anche l’opzione IRAP in base alla regole previste per ditte individuali e società di persone risulta irrevocabile per 3 periodi di imposta e anche in questo caso il rinnovo avviene in forma tacita al momento della scadenza, a meno che l’impresa non muti, in entrambi i casi sopraccitati, l’opzione rispettivamente in base alle regole per i soggetti non IRES o a quelle per i soggetti IRES.

Comunicazione opzione IRAP: modalità e scadenze

La comunicazione per l’opzione IRAP (o la revoca) dovrà essere inviata in via telematica all’Agenzia delle Entrate tramite apposito modello, sul quale il soggetto interessato dovrà redigere le seguenti informazioni:

- tipo di comunicazione: opzione o revoca;

- dati del contribuente;

- rappresentante firmatario della comunicazione;

- firma della comunicazione;

- impegno alla presentazione telematica.

L’invio sarà poi effettuato in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in maniera diretta oppure appoggiandosi a intermediari abilitati, attraverso l’utilizzo dell’apposito software di compilazione COMIRAP, che potete trovare sul sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.

Il modello dovrà essere inviato entro e non oltre 60 giorni dall’inizio del periodo d’imposta per il quale si esercita l’opzione. Se la si vuole esercitare per il triennio 2013-2015, la scadenza sarà il 1° marzo 2013. Stesso discorso vale per la comunicazione della revoca.

Esemplificando:

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate potrete trovare l’apposito Modello e le Istruzione per l’opzione IRAP.