Partite IVA forfettarie, i rimborsi spese di trasferta non pesano più sul reddito (occhio ai contanti)
La risposta n. 213/2026 dell'Agenzia delle Entrate chiarisce che, dal 1° gennaio 2025, i rimborsi analitici di viaggio, vitto e alloggio addebitati al committente non concorrono al reddito dei forfetari, a patto che le spese siano pagate con mezzi tracciabili e non in contanti.
Dal 1° gennaio 2025 i rimborsi spese che un forfettario riaddebita al committente voce per voce, giustificativi alla mano, non fanno reddito - e non pesano nemmeno sulle soglie del regime. Lo prevede l’articolo 54, comma 2, lettera b) del TUIR, riscritto dal decreto legislativo 192/2024, e lo conferma la risposta n. 213/2026 dell’Agenzia delle Entrate, pubblicata il 12 novembre 2026. Vale per treni, notti in hotel, cene di lavoro anticipate per un incarico. Un’eccezione però c’è: per vitto, alloggio, viaggio e noleggio con conducente (NCC) sostenuti in Italia, la neutralità salta se la spesa è pagata in contanti.
Il caso che ha originato il chiarimento riguarda un giornalista con partita IVA forfettaria che collabora con una società editoriale. Per i suoi incarichi anticipa viaggio, vitto e alloggio pagando con carta, poi rendiconta tutto al committente con una nota spese analitica e i giustificativi intestati a sé. Il quesito: queste somme fanno reddito, e contano ai fini della soglia di 85.000 euro che permette di restare nel regime agevolato? Per l’Agenzia, no: quelle somme non fanno reddito e non contano per la soglia. Il principio vale, in linea generale, anche per chi lavora a incarico con rimborso spese analogo - consulenti, formatori, fotografi, grafici - non solo per il giornalista del caso esaminato.
Per i forfettari il reddito imponibile si calcola applicando un coefficiente di redditività ai compensi incassati, senza dedurre le spese reali: se il rimborso non è un compenso, resta fuori da quel calcolo.
L’eccezione dei contanti e il peso sulle soglie
Il decreto legge 84/2025, convertito dalla legge 108/2025, ha aggiunto all’articolo 54 un comma 2-bis: i rimborsi di vitto, alloggio, viaggio e NCC sostenuti in Italia tornano a fare reddito se pagati in contanti anziché con bonifico, carta o altro strumento tracciabile. Per le spese estere, o diverse da queste quattro voci, il mezzo di pagamento non conta.
La regola vale dal periodo d’imposta in corso al 18 giugno 2025, data di entrata in vigore del decreto: per le persone fisiche, quindi, da tutto il 2025. Resta escluso dalla neutralità anche il contante speso nei mesi precedenti.
Lo stesso meccanismo regola le soglie di uscita. I rimborsi neutrali non entrano nel conteggio né degli 85.000 euro (oltre i quali si esce dal forfettario l’anno dopo) né dei 100.000 euro (che fanno scattare l’uscita immediata, nello stesso anno). Pagati in contanti, invece, si sommano ai compensi e possono far superare l’una o l’altra soglia.
Un esempio pratico, e cosa cambia nella gestione
Una consulente di marketing in regime forfettario incassa 82.800 euro di compensi e si fa rimborsare dai clienti 2.700 euro di trasferte in Italia - treni, hotel, un paio di cene di lavoro. Pagate con carta e documentate con una nota spese in regola, quelle somme non contano: il totale rilevante resta a 82.800 euro, sotto soglia. Pagate in contanti, invece, si sommerebbero ai compensi portando il totale a 85.500 euro, sopra la prima soglia: l’uscita dal regime scatterebbe l’anno successivo.
Per chi fattura a incarico con rimborso spese separato, in pratica conviene:
- pagare vitto, alloggio, viaggio e NCC in Italia sempre con bonifico, carta o altro strumento tracciabile, mai in contanti, se si intende riaddebitarli al cliente;
- conservare ricevute e giustificativi intestati a chi ha anticipato la spesa;
- redigere la nota spese in forma analitica, voce per voce: senza di essa la neutralità non si applica, e i rimborsi tornano tra i compensi anche se pagati in modo tracciabile.
| DISCLAIMER Le informazioni contenute nel presente articolo hanno natura divulgativa e non costituiscono consulenza fiscale personalizzata. Per la propria situazione specifica si raccomanda di rivolgersi a un professionista abilitato (commercialista, consulente del lavoro) o agli uffici dell’Agenzia delle Entrate. Normative e interpretazioni possono cambiare: verificare sempre la data di questo articolo e l’eventuale aggiornamento della materia. |
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