Abbonamenti AI e tasse: requisiti di inerenza, regole per la deduzione dei costi di intelligenza artificiale ed esempi pratici per professionisti.
L’esplosione dell’utilizzo dell’intelligenza artificiale ha trasformato il modo di lavorare di molti professionisti, grafici, programmatori e consulenti. L’uso di strumenti come ChatGPT Plus, Midjourney, Claude e Copilot è ormai diventato quotidiano con l’intelligenza artificiale che si trasforma in un vero e proprio consulente.
Chi lavora con partita IVA, però, potrebbe trovarsi di fronte a un dubbio fiscale: i costi dell’abbonamento AI possono essere portati in deduzione? La risposta breve a questa domanda è sì, ma l’effettivo risparmio fiscale e come dedurre i costi cambiano in base al regime fiscale che si applica e alle regole sull’inerenza.
Vediamo nel dettaglio come funziona la deduzione, quali sono i riferimenti normativi e cosa fare all’atto pratico.
Deduzione abbonamento AI e inerenza della spesa
Per poter dedurre qualsiasi costo dalle tasse esiste una regola cardine: il principio di inerenza. Una spesa è deducibile solo se è funzionale allo svolgimento, alla gestione o alla crescita dell’attività lavorativa.
Se si utilizzano strumenti di intelligenza artificiale per cui si versa un abbonamento mensile, l’utilizzo che se ne fa deve essere funzionale al proprio lavoro. Se un grafico usa l’intelligenza artificiale per creare bozzetti grafici commerciali per i propri clienti, la spesa è pienamente deducibile perché lo strumento è inerente. Se si utilizzano le piattaforme AI per scopi personali, ludici o ricreativi, invece, il costo non può essere portato in deduzione.
Anche se il quadro fiscale non menziona esplicitamente l’intelligenza artificiale, la normativa sui costi si applica perfettamente anche all’abbonamento dell’AI:
- l’articolo 109 del Tuir sancisce il principio di inerenza nelle deduzioni di imposta;
- l’articolo 54 del Tuir regola il reddito di lavoro autonomo stabilendo che le spese sostenute nell’esercizio dell’arte o della professione sono deducibili se inerenti all’attività.
A questo quadro normativo si aggiunge, poi, la Direttiva IVA UE e il Dpr 633 del 1972, che regolano l’applicazione dell’IVA sui servizi elettronici (come, appunto, l’abbonamento all’AI). Per i titolari di partita IVA acquistare il servizio di abbonamento AI, che nella maggior parte dei casi è venduto da società che risiedono negli Stati Uniti o in altri Paesi (OpenAI, ad esempio, ha sede fiscale in Irlanda per l’Europa), richiede l’applicazione del meccanismo del reverse charge o l’iscrizione al sistema VIES per le transazioni comunitarie.
La deduzione cambia in base al regime fiscale
La possibilità di portare in deduzione gli abbonamenti varia in base al regime fiscale a cui l’autonomo o il professionista ha aderito.
Se si tratta del regime ordinario o di quello semplificato i costi possono essere dedotti in modo analitico con il costo dell’abbonamento che è deducibile al 100% come spesa per servizi o beni strumentali immateriali. Anche l’IVA è interamente detraibile.
Se il contribuente ha scelto il regime forfettario la deduzione analitica dei costi non è prevista e il costo dell’abbonamento all’AI non può essere portato in deduzione. Nel regime forfettario i costi legati all’attività sono dedotti in automatico e in modo forfettario tramite il coefficiente di redditività del codice Ateco.
Esempi concreti
Per comprendere meglio il meccanismo della deduzione prendiamo a riferimento degli scenari differenti per professionisti che rientrano nel regime ordinario.
Un grafico freelance paga l’abbonamento all’intelligenza artificiale spendendo circa 20 euro al mese più IVA. Utilizza l’intelligenza artificiale per creare le grafiche di siti web o per creare materiale grafico per i propri clienti. La spesa è deducibile al 100% perché l’utilizzo è direttamente collegato alla produzione del reddito con la sua attività.
Uno sviluppatore software utilizza GitHub Copilot per completare il suo codice. Tramite l’intelligenza artificiale scrive linee di codice per accelerare la consegna ai propri clienti. La spesa è deducibile al 100% perché si tratta di uno strumento informatico che è essenziale per la categoria professionale degli sviluppatori.
Se un medico chirurgo utilizza l’abbonamento all’intelligenza artificiale per generare immagini d’arte digitale nel tempo libero, utilizza l’abbonamento per una passione personale. La spesa, in questo caso, non è deducibile perché non c’è un nesso tra la professione e l’utilizzo del servizio.
