Servizi e-commerce e telecomunicazioni: nuovo regime IVA “Mini One Stop Shop” dal 2015

In base alle norme vigenti, i servizi di e-commerce riguardanti le attività di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici resi da parte di soggetti passivi UE nei confronti di privati consumatori risiedenti nella UE (operazioni BtB) sono localizzati negli Stati ove sono stabiliti i prestatori di servizi e quindi all’I.V.A. vigente in ogni loro Stato UE.

Dal 1° gennaio 2015 detti servizi, resi a privati consumatori da soggetti passivi I.V.A. stabiliti nella UE o da operatori sedenti in Stati extra-UE, per effetto delle regole disposte dalla direttiva 2008/8/CE del 12/02/08, saranno assoggettati ad I.V.A. in ogni Stato UE ove il privato committente è domiciliato o residente, indipendentemente dallo Stato in cui è stabilito il prestatore.

Attualmente, ai sensi dell’art. 74-quinquies del D.P.R. 633/72, soltanto i servizi elettronici resi da operatori extra-UE a committenti comunitari, non soggetti passivi I.V.A. attraverso il cosiddetto “mini sportello unico”, sono soggetti all’I.V.A. vigente in ogni Stato UE ove il committente, privato consumatore, ha il domicilio o la residenza.

Per applicare questo particolare regime gli operatori extra-UE, non identificati in ambito comunitario, potevano identificarsi in Italia (o in altro Stato UE) dal quale, per i servizi in questione, applicare l’I.V.A. vigente in ogni Stato membro, indicandola distintamente nella dichiarazione trimestrale da trasmettere telematicamente, versandola, cumulativamente, allo Stato ove si sono identificati che provvede a ripartirla tra i vari Stati ove è avvenuto il consumo dei servizi, per gli importi di rispettiva competenza.

Allo scopo di rendere applicabile il nuovo regime che entrerà in vigore dall’1/01/2015 e quindi di dare la possibilità agli operatori interessati di applicare le nuove disposizioni, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha emanato il provvedimento di attuazione Prot. 122854/2014, del 30/09/14 (pubblicato sul sito internet Ag. delle Entrate) che, a decorrere dal 01/10/14, permette agli operatori in seguito indicati di aderire facoltativamente al regime speciale denominato “Mini One Stop Shop” (MOSS) identificandosi in Italia.

La procedura telematica permette ai soggetti passivi che effettuano le prestazioni in oggetto nei confronti di privati committenti domiciliati o residenti nella UE di registrarsi in Italia per via elettronica utilizzando le funzionalità disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.gov.it).
Il provvedimento di attuazione emanato concerne:

• i soggetti passivi domiciliati in Italia o ivi residenti che non hanno stabilito il domicilio all’estero, identificati in Italia;
• i soggetti passivi domiciliati o residenti extra-UE che dispongono di una Stabile Organizzazione in Italia che possono utilizzare le funzionalità messe a disposizione dall’Ag. delle Entrate tramite inserimento delle proprie credenziali personali inserendo on-line i dati richiesti secondo le istruzioni fornite;
• i soggetti passivi domiciliati o residenti extra-UE, non stabiliti né identificati (rapp. fiscale) in alcuno Stato UE, che scelgono di identificarsi in Italia che possono chiedere la registrazione compilando il modulo on-line disponibile sul sito dell’Ag. delle Entrate.

Identificandosi in Italia i soggetti interessati applicheranno l’I.V.A. vigente in ogni Stato Membro alle prestazioni anzidette rese a privati consumatori domiciliati o residenti in ogni Stato, versando l’ammontare complessivo dell’imposta all’Erario italiano, dichiarando trimestralmente per via telematica (entro il 20 del mese successivo ad ogni trimestre) distintamente per ogni Stato l’ammontare dell’imposta di competenza che la nostra Amministrazione provvederà ad accreditare ad ogni Stato UE.