Guida al monitoraggio fiscale per attività all’estero. Sanzioni per omissioni nel quadro RW e come ridurle con il ravvedimento operoso entro 90 giorni.
Il monitoraggio fiscale, che prima era destinato a una platea piuttosto ristretta di contribuenti, oggi riguarda molti italiani. L’internazionalizzazione dei risparmi, l’esplosione delle cripto-attività e gli investimenti in immobili all’estero hanno fatto diventare il patrimonio di migliaia di italiani globale.
Chi ha capitali all’estero, però, ha degli obblighi precisi nei confronti del Fisco italiano che si riassumono proprio nel monitoraggio fiscale. L’adempimento dell’obbligo si assolve compilando il quadro W del modello 730 o il quadro RW del modello Redditi: un adempimento che non è solo un dovere burocratico, ma un vero e proprio scudo contro gli accertamenti fiscali.
Per chi presenta il 730 e detiene patrimoni all’estero era essenziale compilare il quadro W, tuttavia non averlo compilato, per ora, non rappresenta un problema: si può ancora trasmettere il modello Redditi con la compilazione del quadro RW per il monitoraggio fiscale entro il 2 novembre 2026.
Anche se sui patrimoni non pesa l’Irpef, potrebbero essere dovute IVIE e IVAFE, ma in ogni caso, anche se non sono dovute tasse, la dichiarazione di quanto si detiene all’estero è obbligatoria. Dimenticarsene o commettere un errore può esporre a sanzioni anche molto elevate.
La normativa, tuttavia, anche in questo caso offre la possibilità di sanare le dimenticanze con il ravvedimento operoso che riduce drasticamente il peso delle sanzioni.
Vediamo nel dettaglio quali sono le scadenze per il monitoraggio fiscale, cosa si rischia se si salta la scadenza e come mettersi in regola.
Scadenza monitoraggio fiscale
La scadenza del monitoraggio fiscale coincide con la scadenza della dichiarazione dei redditi: ossia il 30 settembre per chi utilizza il 730/2026 (quadro W). In ogni caso, è possibile provvedere tramite l’invio del modello Redditi con il quadro RW compilato entro il 2 novembre 2026. Poiché la scadenza del 31 ottobre slitta a lunedì 2 novembre 2026, il calcolo dei 90 giorni porta a domenica 31 gennaio 2027, che slitta al primo giorno lavorativo utile, ossia lunedì 1° febbraio 2027.
Per chi non rispetta la scadenza ultima che è quella del 2 novembre per quest’anno, è possibile sanare la propria situazione con il ravvedimento breve entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria.
Sanzioni per omesso o tardivo monitoraggio fiscale
Come abbiamo accennato, l’omessa compilazione del quadro del monitoraggio fiscale può comportare conseguenze economiche abbastanza pesanti: il regime sanzionatorio è proporzionale alla gravità della violazione.
Se si adempie al monitoraggio fiscale inviando il quadro compilato entro 90 giorni dalla scadenza, la presentazione viene considerata tardiva e la sanzione fissa ammonta a 258 euro. L’importo in questione può essere ulteriormente abbassato utilizzando il ravvedimento operoso.
La situazione diventa più complicata qualora l’omissione o l’errore vadano oltre i 90 giorni. In questo caso la sanzione varia in base al Paese in cui sono detenuti i patrimoni diventando più pesante per i patrimoni detenuti in Stati con fiscalità privilegiata.
Le sanzioni ordinarie vanno:
- dal 3% al 15% per i beni detenuti in Paesi appartenenti alla White List;
- dal 6% al 30% del patrimonio non dichiarato per le attività finanziarie o immobiliari localizzate in Stati a fiscalità privilegiata (black list).
Ravvedimento operoso monitoraggio fiscale
Qualora ci si renda conto di non aver adempiuto correttamente agli obblighi per il monitoraggio fiscale, è possibile provvedere con la regolarizzazione spontanea tramite il ravvedimento operoso per sanare la violazione pagando una sanzione ridotta.
Se la correzione avviene entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria è possibile inviare il quadro RW compilato versando la sanzione di 258 euro (con il ravvedimento si riduce a un nono della sanzione minima ed è possibile pagare soltanto 28,67 euro). Ovviamente bisogna versare anche eventuali imposte dovute (IVIE e IVAFE).
Se la correzione o l’invio avviene dopo i 90 giorni, invece, si formalizza l’omissione ed è necessario presentare una dichiarazione integrativa: in questo caso le sanzioni sono in proporzione al patrimonio non dichiarato. Anche in questo caso è possibile ridurre le sanzioni grazie al ravvedimento operoso. Se ci si ravvede entro il termine della dichiarazione successiva si dovrà pagare una sanzione pari:
- allo 0,375% del patrimonio non dichiarato;
- allo 0,75% del patrimonio non dichiarato detenuto in Paesi che rientrano nella black list.
