Unico 2014: le detrazioni IRPEF per gli investimenti in startup innovative

Un particolare capitolo delle detrazioni e delle agevolazioni IRPEF di cui è possibile usufruire, incidentalmente alla presentazione del Modello Unico 2014, riguarda quelle sugli investimenti in startup innovative. In base al dettato del Decreto Legge 179/2012 e della relativa Legge di Conversione 221/2012 (con le modificazioni collegate) sono previsti, dalla normativa italiana, incentivi fiscali per tutti quei soggetti IRES e IRPEF che investono nel capitale sociale delle imprese che godono della qualifica, e dello specifico regime fiscale, di startup innovative.

Tipologia della detrazione
Le norme menzionate sopra prevedono la possibilità di usufruire di:

• una detrazione IRPEF del 19% sugli investimenti in denaro effettuati da persone fisiche, per un importo massimo di 500.000 euro in un singolo periodo di imposta. In questo caso sono da tenere in considerazione sia gli investimenti effettuati direttamente sia gli investimenti effettuati attraverso una OICR o altro tipo di società di capitali, dedite prevalentemente all’attività di investimento in startup innovative;
• una detrazione IRPEF del 25% e una deduzione IRES del 27% sugli investimenti in startup innovative a vocazione sociale o dedite all’esclusivo sviluppo e commercializzazione di prodotti e servizi di elevato livello tecnologico in ambito energetico (in base alle distinzioni dei Codici ATECO 2007);
• una deduzione IRES del 20% sugli investimenti in denaro effettuati da società per un importo massimo di 1.800.000 euro in un singolo periodo di imposta;

Destinatari dell’agevolazione
In base al titolo I del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) possono essere considerati beneficiari dell’agevolazione le seguenti tipologie di persone fisiche, residenti o non residenti nel territorio dello Stato italiano:

• persone fisiche, compresi esercenti arti e professioni;
• imprenditori individuali;
• enti non commerciali;
• soggetti, residenti nel territorio dello Stato, che producono redditi in forma associata (art. 5 TUIR).
• Soci di Snc, Sas, società semplici, equiparate a quelle di persone (come le società di armamento, le società di fatto, le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per esercitare una qualsiasi arte o una qualsiasi professione, in forma associata) e imprese familiari.

Come calcolare la detrazione
Per usufruire dell’agevolazione l’investimento massimo deve essere confermato per almento due anni e deve essere inferiore o uguale all’importo complessivo di 500.000 euro annui, anche nel caso in cui l’investimento sia distribuito su differenti startup innovative. Possono godere dell’agevolazione gli investimenti effettuati nei periodi d’imposta 2013, 2014 e 2015.
Per usufruire della detrazione, i beneficiari devono indicare i dati fiscali relativi all’investimento (ammontare dell’importo) e ai beneficiari nel modello Unico PF 2014, alla sezione VI (Altre Detrazioni), Rigo RP80 (“Detrazioni per investimenti in start up”).