Chi è tenuto obbligatoriamente a versare l’Irap e chi, invece, è esentato dal pagamento? Vediamo come funziona l’imposta nel 2026.
Chi paga l’Irap 2026 e chi è escluso dal pagamento? Irap è l’acronimo di Imposta Regionale sulle Attività Produttive che deve essere versata sulla ricchezza generata effettivamente dall’azienda nel corso dell’anno. Al valore della produzione netta si applica l’aliquota base che, anche nel 2026, è pari al 3,9%, con possibili variazioni regionali.
Come si calcola il valore della produzione netta e chi non paga l’Irap nel 2026? L’Irap, infatti, si applica alle attività produttive, ma non tutti i soggetti che producono sono automaticamente obbligati a versare l’imposta.
Chi paga l’Irap nel 2026?
L’Irap è dovuta da imprese e professionisti che svolgono un’attività organizzata in modo autonomo e tutti coloro che producono valore aggiunto come ditte individuali, enti pubblici o privati che dispongono di una struttura organizzativa stabile che concorre a produrre reddito.
Sono obbligati a pagare l’Irap:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.);
- Società di persone (S.n.c., S.a.s.);
- Imprese individuali con un’organizzazione autonoma di mezzi e personale;
- Enti pubblici e privati, comprese le amministrazioni e gli enti non commerciali per le attività produttive svolte;
- stabili organizzazioni in Italia di soggetti esteri;
- Banche e assicurazioni, per le quali vigono regole specifiche di determinazione della base imponibile.
Per queste categorie il presupposto dell’Irap è legato alla natura stessa dell’ente. Ci sono casi, invece, in cui l’Irap è dovuta solo se esiste il presupposto dell’autonoma organizzazione.
Quando esiste un’autonoma organizzazione? Il concetto è stato chiarito dalla Corte di Cassazione: il contribuente deve
- avere dipendenti stabili o collaboratori che lavorano per lui;
oppure - deve utilizzare strumenti o mezzi come un ufficio strutturato, attrezzature, macchinari e postazioni di lavoro.
Chi è escluso dall’Irap?
Tra i soggetti che non pagano l’Irap ricordiamo:
- piccole imprese agricole che beneficiano di regimi speciali;
- associazioni ed enti non commerciali che non hanno attività produttive abituali;
- persone fisiche esercenti attività d’impresa;
- liberi professionisti e artisti che non hanno dipendenti o beni strumentali rilevanti;
- contribuenti in regime forfettario o in regime di vantaggio;
- imprese familiari non gestite in forma societaria;
- aziende coniugali non gestite in forma societaria;
- società di persone del settore pesca;
- Onlus, associazioni di volontariato e, dal 2024, Aps;
- venditori a domicilio che sono soggetti alla ritenuta a titolo di imposta.
Come si calcola l’Irap?
Per calcolare l’Irap è necessario determinare la base imponibile, ovvero il valore della produzione netta, data dalla differenza tra i ricavi e i costi deducibili. L’aliquota ordinaria dell’Irap è fissata al 3,9%, ma le Regioni hanno la facoltà di aumentare o ridurre l’aliquota entro i limiti fissati dalla legge.
Quando si paga l’Irap?
Le scadenze fiscali per il versamento dell’Irap 2026 sono:
- saldo 2025 e primo acconto 2026 entro il 30 giugno 2026;
- secondo acconto 2026 entro il 30 novembre.
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