Deduzioni fiscali investimenti aziendali 2017: riferimenti normativi

Il legislatore fiscale prevede importanti misure di incentivo fiscale agli investimenti aziendali in beni materiali nuovi e, dal 2017, anche in beni immateriali.

Si tratta delle note misure del super e dell’iper ammortamento ovvero delle agevolazioni fiscali sugli investimenti previste per rilanciare produzione e, di conseguenza, occupazione nell’economia italiana. Tecnicamente si tratta di variazioni in diminuzione della base imponibile fiscale su cui calcolare le imposte.

In questo intervento vediamo quali sono attualmente le tipologie di queste deduzioni dal punto di vista operativo. Vedremo che nel caso del super ammortamento al 140 per cento l’incentivo vale solo per i beni materiali; nel caso dell’iper ammortamento al 250 per cento, invece, si può ulteriormente fruire di un ulteriore sgravio su alcune tipologie di beni immateriali, vedremo quali.

Super ammortamento 140 per cento 2017

La prima tipologia di deduzione fiscale di questo tipo è senza dubbio il super ammortamento 140 per cento introdotto dalla Legge di Stabilità 2016 (Legge 208/2015) e poi prorogato a tutto il 2017 dall’ultima Legge di Bilancio.

Si tratta di una maggiorazione del 40% del costo di acquisto ai fini fiscali ai sensi di quanto previsto dall’articolo 1 commi 91-94 e 97 della Legge 208/2015.

Il super ammortamento 140 per cento spetta sui beni materiali nuovi acquistati tra il 15/10/2015 ed il 31/12/2017 ovvero fino al 30 giugno 2018 se effettuati in parte entro il 31 dicembre 2017, ad esclusione dei veicoli ed altri mezzi di cui all’articolo 164 comma 1 lettera b) e b-bis) del Tuir (quest’ultima esclusione non valeva nel 2016 ma è stata introdotta dalla Legge di Bilancio del 2017).

Iper ammortamento 250 per cento 2017: beni materiali di cui al piano Industria 4.0

La seconda tipologia di deduzione fiscale di questa categoria è l’iper ammortamento 250 per cento 2017.

Si tratta di una maggiorazione del 150 per cento del costo di acquisizione ai fini fiscali ai sensi di quanto previsto dall’articolo 1 comma 9 della Legge 233/2016 (Legge di Bilancio 2017).

Quando spetta l’iperammortamento al 250 per cento 2017? Si tratta di un’agevolazione spettante nel caso di beni materiali strumentali nuovi compresi nell’elenco di cui all’allegato A della Legge di Bilancio medesima ed effettuati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2017 ed il 31 dicembre 2017 (oppure fino al 30 giugno 2018 se effettuati in parte entro il 31 dicembre 2017).

Super ammortamento Industria 4.0

A partire dal 2017 l’agevolazione del super ammortamento potrà essere applicata anche ai beni immateriali. Si tratta del super ammortamento al 140 per cento 2017 introdotto dall’articolo 1 comma 10 della Legge 232/2016.

Questa agevolazione spetta per gi investimenti in beni immateriali strumentali nuovi compresi nell’elenco di cui all’allegato B della Legge di Bilancio 2017 e realizzati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2017 ed il 31 dicembre 2017 (oppure fino al 30 giugno 2018 se effettuati in parte entro il 31 dicembre 2017).