Voluntary disclosure nazionale: come funziona? Ecco le modalità applicative

Si può accedere alla procedura di collaborazione volontaria anche se non si hanno attività illecite detenute all’estero. Questo quanto stabilisce l’art.1, comma 2 della legge n.186 del 2015 nel merito di quella che viene chiamata "voluntary disclosure nazionale".

In questo caso vengono applicate le procedure relative alla collaborazione volontaria internazionale. In particolare:

– le modalità di presentazione dell’istanza;
– i periodi d’imposta interessati;
– il termine per la comunicazione all’Autorità giudiziaria;
– le cause di inammissibilità;
– gli effetti della procedura;
– la sanzione penale per l’esibizione di atti falsi e la comunicazione di dati non rispondenti al vero.

A differenza della voluntary disclosure internazionale, per quella nazionale non sarà possibile determinare un forfet sui rendimenti e versare l’imposta con l’aliquota del 27%.

Voluntary disclosure nazionale: come funziona?
La circolare n.10/E del 2015 spiega che questo meccanismo è stato creato per:

venire incontro a due esigenze principali: quella di evitare che alla emersione di imponibili sottratti a società italiane e detenuti all’estero potesse seguire un automatico accertamento fiscale su tali società e quella di evitare disparità di trattamento, difficilmente sostenibili, tra i contribuenti che trasferiscono gli imponibili all’estero e quelli che lasciano tali imponibili in Italia”.

Il termine per accedere alla procedura di collaborazione volontaria nazionale scadrà il prossimo 30 settembre 2015 e essa potrà essere utilizzata per riparare le violazioni degli obblighi dichiarativi ai fini:
– dell’IRPEF e addizionali,
– delle imposte sostitutive,
– dell’IRAP,
– dell’IVA.

La voluntary disclosure "interna" si applica anche alle violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta commesse fino al 30 settembre del 2014 riguardanti i maggiori imponibili non connessi con gli investimenti e le attività illecitamente costituite o detenute all’estero.

Voluntary disclosure nazionale: domanda
La domanda di adesione dovrà riguardare i periodi d’imposta per i quali, alla data di presentazione, siano ancora in vigore i termini per l’accertamento. Si potrà fare richiesta dunque per i periodi dal 2010 al 2013. In caso di omessa dichiarazione sarà possibile includere anche il 2009.

Voluntary disclosure nazionale: soggetti interessati
Possono accedere alla voluntary disclosure nazionale i contribuenti che non sono soggetti agli obblighi dichiarativi previsti dal monitoraggio fiscale, inclusi i non residenti. Possono inoltre "partecipare" alla collaborazione volontaria, coloro che, pur essendo soggetti agli obblighi sopra riportati, vi hanno già adempiuto correttamente.

In ultimo possono usufruire della procedura anche i contribuenti che si avvalgono della voluntary disclosure internazionale, ma per annualità differenti.