Money.itHome > Altro > Archivio > Locazione immobili storico artistici: tassazione IRPEF, IRES, IMU
Locazione immobili storico artistici: tassazione IRPEF, IRES, IMU
martedì 19 marzo 2013, di
Ci siamo occupati delle novità fiscali del contratto di affitto, oggi è la volta della locazione di immobili storico artistici, individuati dall’art. 10 del Codice dei Beni Culturali (D.lgs. 42/2004), il cui regime di tassazione ha subito modifiche dopo il 31.12.2011, in seguito al D.L. 16/2012 (art.4, comma 5). A riguardo è intervenuta anche l’Agenzia delle Entrate con la circolare 114/E del 31.12.2012. Vediamo tutte le novità 2013 sulla tassazione IRES, IRPEF e IMU, valevoli per le dichiarazioni dei redditi da presentare nel 2013, perché le nuove disposizioni decorrono dal 2012.
Ai fini della determinazione dell’acconto del 2013 è stato stabilito che possa essere assunta come imposta del periodo precedente quella che sarebbe risultata applicando le nuove regole.
Il regime di tassazione: IRPEF
Ai fini IRPEF, il reddito degli immobili storico artistici dati in locazione è stabilito in misura pari al valore maggiore tra il reddito catastale e l’importo del canone stabilito dal contratto di locazione, decurtato del 15% a titolo di deduzione forfetaria delle spese. La riduzione sale al 25% per tutti gli immobili storico artistici di Venezia centro, nonché nelle isole di Murano, Burano e Giudecca.
Il regime di tassazione: IRES
Ai fini IRES, per determinare l’imponibile, bisogna confrontare il valore del canone annuo, ridotto del 35%, e quello della rendita catastale, rivalutata (reddito medio ordinario), ridotta del 50%. Suddetta riduzione è applicabile anche ai fini del calcolo del reddito degli immobili di enti non commerciali o persone fisiche non in regime di impresa.
Il regime di tassazione: IMU
Ai fini IMU, che come sappiamo sostituisce l’IRPEF e le relative addizionali per gli immobili non locati, il valore dell’imposta dovuta è assunto al 50%.
Se l’immobile storico artistico risulta inagibile, inabitabile e, di fatto, inutilizzabile, è prevista un’ulteriore riduzione del 50% sulla base imponibile. Tuttavia, il MEF chiarisce che “non appare coerente con la logica della norma” cumulare le due tipologie di agevolazioni.
Per riassumere
| Tipologia di immobile | Trattamento imposte dirette |
| Immobili locati posseduti da persone fisiche non in regime di impresa | IRPEF e addizionali calcolate sul maggiore importo tra canone annuo ridotto del 35% e reddito medio ordinario ridotto del 50% |
| Immobili non locati posseduti da persone fisiche non in regime di impresa | IRPEF e addizionali assorbite dall’IMU |
| Immobili locati posseduti da soggetti IRES | IRES sul maggiore importo tra canone annuo, ridotto del 35% e reddito medio ordinario ridotto del 50% |
| Immobili locati posseduti da enti non commerciali | IRES sul maggiore importo tra canone annuo, ridotto del 35% e reddito medio ordinario ridotto del 50% |